有進(jìn)項稅額留抵，在下個月抵扣的時候，不需要做賬務(wù)處理。

增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法的，要自己計算出應(yīng)交增值稅的。一般是銷項稅額減去進(jìn)項稅額就是本月應(yīng)交增值稅。如果有留抵的情況，在資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)交稅金科目表現(xiàn)為負(fù)數(shù)。當(dāng)然如果有出口業(yè)務(wù)，或者預(yù)交稅款的企業(yè)，資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)交稅金也有可能是負(fù)數(shù)，這里不說后者。

在購進(jìn)貨物的時候，假如金額為100，稅額為16元。這一張價稅合計為116的發(fā)票本月認(rèn)證并抵扣。

本月銷售收入50元，稅額為8元，發(fā)票開了就一定要確認(rèn)收入，計提銷項稅。

本月進(jìn)項為：16元

本月銷項為:8元

本月留抵稅額為：16-8=8元。

認(rèn)證并抵扣是兩個行為，第一是通過勾選平臺或者稅局的認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證了，并且在報稅的時候填寫在了相應(yīng)的報表上了，這是認(rèn)證并抵扣，只認(rèn)證，不填表是沒有抵扣。

假如次月銷售收入為100，銷項稅是16元。本月認(rèn)證發(fā)票金額30元，稅額4.8元，那么本月可以抵扣的金額是8+4.8=12.8元，本月應(yīng)交增值稅為16-12.8=3.2元。因為本月出現(xiàn)了銷項大于進(jìn)項，應(yīng)該對增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3.2

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅3.2

轉(zhuǎn)出未交增值稅的金額，根據(jù)銷項減去進(jìn)項的差額得出。

繳納增值稅時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

由此可見，留抵稅額在次月不需要另做賬務(wù)處理，按照正常的程序繼續(xù)往下做就行，因為留抵的稅額在上月就已經(jīng)體現(xiàn)在賬面上，隨著月末結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)到了次月。會計的邏輯性也體現(xiàn)在這里，賬上有的東西不會平白消失，從沒有在賬上體現(xiàn)的東西，也不可能無端出現(xiàn)，有來就有往，有去就有回，也從 另外一個層面說，會計想要造假，真的很難。