①增值稅小規(guī)模納稅人在日常確認(rèn)收入時(shí)，增值稅是要正常計(jì)提的：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　如果季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)的，再把稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　此時(shí)減免的只是增值稅部分，而且該營(yíng)業(yè)外收入屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的其他收入的補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)入收入總額中繳納企業(yè)所得稅。

　　②小微企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減免50%，賬務(wù)處理時(shí)，直接按照減免后的金額計(jì)提就好

　　如：利潤(rùn)為100，按照20%繳納企業(yè)所得稅，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)，則計(jì)算所得稅=100*50%*20%=10

　　借：企業(yè)所得稅10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅10

　　如果此時(shí)再將該部分減免的稅金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，那企業(yè)又要多交企業(yè)所得稅，違背政府給小微企業(yè)減免的初衷。