近年來，國家陸續(xù)出臺了一系列創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策文件，不斷擴大優(yōu)惠范圍，先后允許合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可“穿透”享受優(yōu)惠、投資于種子期和初創(chuàng)期科技型企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、有限合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人、天使投資人投資種子期和初創(chuàng)期科技型企業(yè)可享受個人所得稅優(yōu)惠等?，F(xiàn)對有關創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策集中梳理如下：

一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內容。（一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)2年（24個月）以上，可以按照其對中小高新技術企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)2年（24個月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。投資時間2年從中小高新技術企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。

二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)需符合的條件。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分為公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)兩種形式。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應具備下列條件：（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。（二）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務部等5部委令2003年第2號）相關規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。（三）投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

三、被投資企業(yè)需符合的條件。（一）未上市的中小型高新技術企業(yè)應符合的條件：中小高新技術企業(yè)應是依據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》經(jīng)過省級科技管理等部門認定的高新技術企業(yè)，還應符合接受投資年度職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件，且該中小高新技術企業(yè)未上市。（二）種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，應同時符合以下條件:1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

四、有限合伙制創(chuàng)業(yè)的個人合伙人優(yōu)惠。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。個人合伙人可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。

創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)（含創(chuàng)投基金）個人合伙人選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。股權轉讓所得可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額后再計算其應納稅額，當期不足抵扣的，不得向以后年度結轉。

創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)（含創(chuàng)投基金）個人合伙人選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人不但可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應分得的經(jīng)營所得后再計算其應納稅額。且年度核算虧損的，準予按有關規(guī)定向以后年度結轉。

五、天使投資個人直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的優(yōu)惠。天使投資個人采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。天使投資個人投資多個種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。天使投資個人，應同時符合以下條件：1、不屬于被投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同)，且與被投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系；2.投資后2年內，本人及其親屬持有被投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。