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答：結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額類(lèi)的科目相關(guān)發(fā)生額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅款） 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額類(lèi)的科目相關(guān)發(fā)生額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方。 “應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。  應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅）明細(xì)賬如何登賬 首先要搞清楚應(yīng)交增值稅有哪些明細(xì)，才能填入，目前你是要根據(jù)貴司發(fā)生的明細(xì)額來(lái)填。以下是舉例明細(xì)該列入借貸方的欄目：1—5是設(shè)在借方的五個(gè)欄目，6—9是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目。 1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，注意退貨時(shí)只能在借方用紅字沖減。 例題：某企業(yè)辦理退貨，將不含稅價(jià)款為1000元的貨物退回供貨商。 借：銀行存款 1170 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170 (紅字) 貸：原材料 1000 2.“已交稅金”專(zhuān)欄，企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅。 例題：有一企業(yè)每10天預(yù)繳一次增值稅，1月11日預(yù)繳增值稅200000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 200000 貸：銀行存款 200000 3.“減免稅款”專(zhuān)欄，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款) 貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助 4.“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄，反映生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵的稅額。 生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的貨物出口，在實(shí)行“免抵退”稅辦法的條件下，出口貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅免征，進(jìn)項(xiàng)稅先用內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣，未抵扣完的再申報(bào)辦理退稅。因此出口貨物所享受的實(shí)質(zhì)上的退稅款由抵減的進(jìn)項(xiàng)稅和收到的退稅款兩部分組成?？梢园磁鷾?zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，也可以按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上的申報(bào)數(shù)分別三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 核算抵減稅額時(shí)作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 具體應(yīng)退稅額和應(yīng)抵減的稅額計(jì)算看第七章的計(jì)算公式。 5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。 賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，注意退回的已銷(xiāo)貨物應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅只能在貸方用紅字沖減。 退貨的帳務(wù)處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (紅字) 銀行存款 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7.“出口退稅”專(zhuān)欄。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后，借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅)”科目，貸記本科目。 注意：辦理退稅時(shí)，先計(jì)算申報(bào)，以后才能收到退稅款，申報(bào)時(shí)先通過(guò)“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算。 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄。 注意與視同銷(xiāo)售的區(qū)別： ①外購(gòu)貨物改變用途且不離開(kāi)企業(yè)，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出; ②外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，不能再形成銷(xiāo)項(xiàng)，其損失應(yīng)為不含稅價(jià)和原進(jìn)項(xiàng)稅，也要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 借：在建工程(應(yīng)付職工薪酬) 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，注意只對(duì)多預(yù)繳的增值稅轉(zhuǎn)出。也就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額是，帳務(wù)處理為 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 小規(guī)模納稅人的增值稅核算，注意按征收率計(jì)算的增值稅額就是應(yīng)納稅額。 例題：某商業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物2080元。 借：銀行存款 2080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 80 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 80 貸：銀行存款 80 注意：一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅和小規(guī)模納稅人的帳務(wù)處理相同 |
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