房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從成立公司到開發(fā)、經(jīng)營各階段會計實操案例

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成立前期

1）注冊資本全部認繳不做賬務(wù)處理，認繳部分的只做實繳部分的財務(wù)處理

2）注冊資本全部實繳

借：銀行存款

貸：實收資本（股東明細）

3）繳納印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成立初期

1）向國土局繳納競標土地保證金

借：其他應(yīng)收款—XXX國土局

貸：銀行存款

2）提取備用金

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

3）購買辦公設(shè)備及辦公家具

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4）地塊開標，競得該地塊土地，支付土地價款及土地相關(guān)費用等

借：開發(fā)成本--土地征用及拆遷補償費

貸：其他應(yīng)收款—XXX國土局

銀行存款

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營階段

1）辦理銀行貸款

借：銀行存款

貸：短期貸款

2）支付顧問費等

借：開發(fā)成本—開發(fā)間接費

貸：銀行存款

3）計提工資及社保

借：管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

借：管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

4）發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬—社保(個人部分)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

5）發(fā)生的成本費用的財務(wù)處理

借：開發(fā)成本---土地征用及拆遷補償費

開發(fā)成本---前期工程費

開發(fā)成本---建筑安裝工程費

開發(fā)成本---基礎(chǔ)設(shè)施費

開發(fā)成本---公共配套設(shè)施費

開發(fā)成本---開發(fā)間接費

貸：銀行存款

6）預售階段收到購房款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

7）預繳增值稅

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

計提土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--土地增值稅

計提稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加

8）在交房后確認收入時

借：預收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅

備注：確認收入時，還要減去原先預繳的增值稅，補繳剩余的增值稅及附加稅費

9）成本結(jié)轉(zhuǎn)到開發(fā)產(chǎn)品

借：開發(fā)產(chǎn)品

貸：開發(fā)成本

10）計算開發(fā)產(chǎn)品成本單價，結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品到產(chǎn)品銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品