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政府會計制度實施之后，大家對應付職工薪酬的業(yè)務在群里不斷討論，從科目設置到會計核算，讓好多會計人員不知所措，尤其是涉及到平行記賬的問題。 其實：業(yè)務千萬條，準則第一條。原理不規(guī)范，操作兩行淚。 無論政府會計制度如何變化，工資核算業(yè)務，原理是一致的。無論是工資統(tǒng)發(fā)業(yè)務，還是自發(fā)業(yè)務，應關(guān)注應發(fā)數(shù)和實發(fā)數(shù)，關(guān)注資金流。單位收到零余額了，就要計收入，如果將個人扣款部分撥到基本戶，就不納入預算管理。 所以最關(guān)鍵的是資金流與收入的確認問題，各地的財政管理不盡一致，業(yè)務及分錄也不可能統(tǒng)一。今后，本公眾號將會陸續(xù)推出應付職工薪酬有關(guān)會計核算的實務舉例供大家參考，敬請關(guān)注。 今天給大家提供的是應付職工薪酬科目設置參考。 政府會計制度學習丨“應付職工薪酬”科目設置參考 一、哪些屬于應付職工薪酬核算的內(nèi)容
政府會計制度原文：“（應付職工薪酬）科目核算按照有關(guān)規(guī)定應付給職工（含長期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼（績效工資）、社會保險費、住房公積金等。 二、應付職工薪酬的科目設置 1、本科目應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“基本工資”（含離退休費）、“國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼”、“規(guī)范津貼補貼（績效工資）”、“改革性補貼”、“社會保險費”、“住房公積金”、“其他個人收入”等進行明細核算。 其中，“社會保險費”、“住房公積金”明細科目核算內(nèi)容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會保險費、住房公積金。 三、應付職工薪酬明細科目設置參考 根據(jù)《政府會計制度》規(guī)定，“應付職工薪酬2201”科目應設以下明細科目： 序號 | 二級明細 | 三級明細 | 四級明細 | 對應的部門預算支出經(jīng)濟分類科目 | 部門預算編制時的分類及說明 | 1 | 220101基本工資（含離退休費） | 22010101在職人員基本工資 |
| 30101基本工資 | 基本工資 | 22010102離休費 |
| 其他對個人和家庭的補助——30301離休費 | 包括離休人員增發(fā)的離休金 | 22010103退休費 |
| 其他對個人和家庭的補助——30302退休費 | 退休費 | 2 | 220102國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼 | 22010201年終一次性獎金 |
| 30103獎金 | 年終一次性獎勵（即13月工資） | 22010202地區(qū)附加津貼 |
| 30102津貼補貼 | 津補貼 | 22010203艱苦邊遠地區(qū)津貼 |
| 22010204特殊崗位津貼 |
| 3 | 220103規(guī)范津貼補貼（績效工資） | 22010301生活性補助 |
| 30102津貼補貼 | 在職人員津補貼 | 22010302工作性津貼 |
| 22010303離退休人員補貼 |
| 其他對個人和家庭的補助——30301離休費/30302退休費/30307醫(yī)療費補助 | ①離退休人員津補貼及生活補貼、政績獎、綜治獎，②離休人員的特費、健康休養(yǎng)費、公務費、交通費、護理費等③退休人員大病統(tǒng)籌、退休人員醫(yī)療補助、離休人員特殊人群的年醫(yī)療費 | 22010304績效工資 |
| 30107績效工資 | 事業(yè)單位績效工資 | 4 | 220104改革性補貼 | 22010401住房物業(yè)補貼 |
| 30102津貼補貼/其他對個人和家庭的補助——30301離休費、30302退休費 | 津貼補貼及對個人和家庭的補助支出 | 22010402購房補貼 |
| 22010403采暖補貼 |
| 22010404提租補貼 |
| 22010405公務交通補貼 |
| 30239其他交通費用 | 預算編制時公務員交通補貼放在“日常公用支出——其他交通費用” | 5 | 220105社會保險費 | 22010501基本養(yǎng)老保險 | 2201050101單位部分 | 30108機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老繳費 | 《政府會計制度》明確單位從職工工資中代扣代繳的社會保險費也在本明細科目核算。 |
| 2201050102個人扣款 |
| 22010502職業(yè)年金 | 2201050101單位部分 | 30109職業(yè)年金繳費 |
| 2201050202個人扣款 |
| 22010503基本醫(yī)療保險 | 2201050301單位部分 | 30110職工基本醫(yī)療保險繳費 |
| 2201050302個人扣款 |
| 22010504公務員醫(yī)療補助 |
| 30111公務員醫(yī)療補助繳費 | 22010505生育保險 |
| 30112其他社會保險繳費 | 22010506失業(yè)保險 | 2201050601單位部分 |
| 2201050602個人扣款 | 22010507工傷保險 |
| 22010508大病統(tǒng)籌 |
| 22010509殘疾人就業(yè)保障金 |
| 220105010編外長期聘用人員社會保險費 | 2201050801單位部分 | 30199其他工資福利支出 |
| 2201050802個人扣款 |
| 220105011醫(yī)療費 |
| 30114醫(yī)療費 | 反映未參加醫(yī)療保險單位的醫(yī)療經(jīng)費和單位按規(guī)定為在職職工支出的其他醫(yī)療費用。如職工體檢費、大病統(tǒng)籌等 | 6 | 220106住房公積金 | 22010601單位部分 |
| 30113住房公積金 | 《政府會計制度》明確單位從職工工資中代扣代繳的住房公積金也在本明細科目核算。 | 22010602個人扣款 |
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| 7 | 220107其他個人收入 | 22010701工作考核性獎金 |
| 30103獎金 | 政績考核、綜治獎、文明獎 | 22010702福利性支出 |
| 30199其他工資福利支出 |
| 22010703值班加班工資 |
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| 22010704編外長期聘用人員工資 |
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| 22010705職工探親旅費 |
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| 22010706困難職工生活補助 |
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| 22010707病假2個月以上期間的人員工資 |
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| 220107008出差伙食及市內(nèi)交通補助、出國人員伙食費及公雜費等 |
| 30211差旅費 | 商品和服務支出 | 220107009誤餐及夜餐費 |
| 30106伙食補助費 |
| 220107010獨生子女父母獎勵，計劃生育目標獎 |
| 其他對個人和家庭的補助——30309獎勵金 | 獨生子女費、計劃生育目標獎 | 220107011其他一次性獎勵 |
| 30103獎金 |
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總結(jié)：
1、只要是單位按照相關(guān)規(guī)定和標準，自制單據(jù)向職工發(fā)放的各類非報銷性質(zhì)的支出（如出差伙食及交通補助等），均應在“應付職工薪酬”科目進行核算； 2、注意部門預算支出經(jīng)濟分類科目中的比如“30108機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險繳費”、“30109職業(yè)年金繳費”、“30110職工基本醫(yī)療保險繳費”、“30113住房公積金”等分類科目的科目說明，均為“反映單位為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費等。由單位代扣的工作人員基本養(yǎng)老保險繳費等，不在此科目反映?！?/strong> 3、勞務派遣人員的工資和津貼補貼等，行政事業(yè)單位支付派遣公司的費用屬于勞務費范疇，不通過“應付職工薪酬”科目核算。 聲明：以上純屬個人觀點，僅供大家參考。如有不同意見，共同研究探討。 一、政府會計制度學習丨以前年度盈余調(diào)整業(yè)務的平行記賬舉例
二、政府會計制度學習（二）丨報表、平行記賬、新舊會計制度銜接課件
三、政府會計制度學習（三）丨政府會計制度中平行記賬原理實務解析 四、政府會計制度學習（四）丨事業(yè)單位預算會計科目的新舊銜接
五、政府會計制度學習（五）丨政府會計制度新舊銜接操作指引
六、政府會計學習（六）丨政府會計制度新舊銜接信息化操作指引
七、政府會計制度學習（七）丨補充規(guī)定和銜接規(guī)定政策解讀
八、政府會計學習(八)丨行政事業(yè)單位新舊銜接難點(一) 九、政府會計學習(九)丨行政事業(yè)單位新舊銜接難點(2-4)及學習匯總
十、政府會計學習(十)丨政府會計實務操作、新舊銜接、難點解析
十一、政府會計學習(十一)丨資金結(jié)存—貨幣資金與銀行存款的關(guān)系
十二、政府會計學習（十二）丨其他應收款呆賬在預算會計科目銜接中不得調(diào)減 十三、政府會計學習（十三）丨財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與財政應返還額度差額分析 十四、政府會計學習（十四）丨國庫集中支付資金歸墊的平行記賬
聲明：以上純屬個人觀點，僅供大家參考。如有不同意見，共同研究探討。
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