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一、現(xiàn)金核算 （一）現(xiàn)金收入 1.提現(xiàn)、取備用金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款---***銀行 2.銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 應交稅費---應交增值稅（銷項稅額） 3.退回多借差旅費備用金等現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 管理費用--** 貸：其他應收款---**（人名） 4.盤盈現(xiàn)金 （1）借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （2）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 其他應付款---** （二）現(xiàn)金支出 1.現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款---**銀行 貸：庫存現(xiàn)金 2.出差或購貨暫借款 借：其他應收款--** 貸：庫存現(xiàn)金 3.發(fā)工資 借：應付職工薪酬--工資 貸：庫存現(xiàn)金 4.購買或支付零星辦公物資或差旅費、招待費、水電費等 借：管理費用--** 銷售費用--** 制造費用--** 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 5.盤虧 （1）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 （2）借：其他應收款--**（如：保險公司賠償款等責任人賠款） 管理費用--**（企業(yè)自行承擔） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 銀行存款及銀行承兌匯票核算 （一）收入 1.現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款--**銀行 貸：庫存現(xiàn)金 2.銷售商品、收到貨款 借：銀行存款--**銀行 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 3.向銀行借款、存入銀行 借：銀行存款--**銀行 貸：短期借款/長期借款 4.結(jié)算利息 借：銀行存款--**銀行 貸：財務費用--利息 （二）支出 1.提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款--**銀行 2.用銀行存款購買原材料、商品 借：原材料/庫存商品--** 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款--**銀行 3.用銀行存款購買固定資產(chǎn)（注意財務軟件新增固定資產(chǎn)模塊的錄入） 借：固定資產(chǎn) 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款--**銀行 4.用銀行存款支付相關(guān)費用 借：管理費用/銷售費用/制造費用 --*** 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款--**銀行 借：財務費用--手續(xù)費 貸：銀行存款 5.歸還銀行借款 借：短期借款/長期借款 貸：銀行存款 6.企業(yè)申請承兌匯票，存入保證金（票面金額 50%） 借：其他貨幣資金--保證金（票面金額 50%） 貸：銀行存款--**銀行（票面金額 50%） 7.拿到承兌匯票購買貨物或材料 借：原材料/庫存商品--** 應交稅金--應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 8.拿到銀行承兌匯支付貨款 借：應收賬款--**公司（票面金額 100%） 貸：應付票據(jù)--銀行承兌匯票--**銀行（票面金額 100%） 9.兌付銀行承兌匯票 借：應付票據(jù)（票面金額 100%） 貸：其他貨幣資金--保證金（票面金額 50%） 銀行存款--**銀行（票面金額 50%） 應收賬款核算 1.銷售貨物 借：應收賬款--** 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 2.收回欠款 借：銀行存款 貸：應收賬款--** 3.給予現(xiàn)金折扣收回欠款 借：銀行存款 財務費用----現(xiàn)金折扣- 貸：應收賬款--** 4.收到承兌匯票 借：應收票據(jù) 貸：應收賬款--** 5.承兌匯票貼現(xiàn) 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 財務費用 貸：應收票據(jù) 應付賬款核算 1.發(fā)生應付款業(yè)務，購進材料、貨物，支付費用 借：原材料/庫存商品/管理費用/制造費用 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款--** 2.償還應付款時 借：應付賬款--** 貸：銀行存款/應收票據(jù)/庫存現(xiàn)金 3.無法支付應付款時 借：應付賬款--** 貸：營業(yè)外收入 其他應收款核算（用于金額較小且能收回的項目） 1.借用備用金用于報銷費用（管理費用、銷售費用、制造費用） 借：其他應收款--備用金 貸：庫存現(xiàn)金 2.報銷費用時退還多借備用金 借：管理費用/銷售費用/制造費用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款--備用金 3.報銷費用時補足差額 借：管理費用/銷售費用/制造費用 貸：庫存現(xiàn)金 其他應收款--備用金 4.用于支付包裝物押金 （1）租入包裝物 借：其他應收款--包裝物押金 貸：銀行存款 （2）退回包裝物 借：銀行存款 貸：其他應收款--包裝物押金 5.應收的各種賠款、罰款 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款--賠款/罰款 6.向職工收取的各種墊付款，如墊付的個稅或社保 計提個稅/社保 借：其他應收款---個稅/社保 貸：應交稅費--應交個人所得稅 發(fā)放工資扣除個稅 借：應付工資 貸：其他應收款--個稅/社保 銀行存款 其他應付款核算（指與企業(yè)購銷業(yè)務沒有直接關(guān)系的應付、暫收款項） （1）應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn) 計提經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金第 1 個月 借：管理費用--租金 5000 貸：其他應付款---租金 5000 計提經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金第 2 個月 借：管理費用--租金 5000 貸：其他應付款--租金 5000 支付租金 3 個月中的第 3 個月 借：其他應付款---租金 10000 管理費用--租金 5000 貸：銀行存款 5000 （2）包裝物押金 （3）職工未按期領(lǐng)取的工資 （4）存入保證金 （5）應付暫收所屬單位、個人款項 存貨相關(guān)會計賬務處理分錄 1. （1）發(fā)票已到，貨已入庫 借：原材料/庫存商品 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款/銀行存款/應付票據(jù) （2）月末暫估，購進貨物發(fā)生收料在前，付款在后或發(fā)票未到 借：原材料/庫存商品 （正數(shù)） 貸：應付賬款--暫估應付款 （正數(shù)） （3）下月紅字沖銷 借：原材料/庫存商品 （負數(shù)） 貸：應付賬款--暫估應付款 （負數(shù)） 2. （1）領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本--直接材料 貸：原材料 （2）產(chǎn)品生產(chǎn)完，驗收入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本--直接材料 --直接人工 --制造費用 （3）銷售商品 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 3.對于存貨清查查出的損益，應先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng) 批準后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。 （1）盤盈 批準前： 借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 批準后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 （2）盤虧 批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品 應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 批準后： 借：原材料/庫存商品（通常是殘料廢料） 其他應收款（責任人賠償?shù)牟糠郑?/p> 管理費用（正常損耗） 營業(yè)外支出（非正常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 4.在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用 借:營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5. （1）收到代出口或代銷的商品時 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 （2）出口銷售時，按實際售價 借：應收賬款/銀行存款 貸：應付賬款 （3）同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 （4）歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入 借：應付賬款 貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入） 銀行存款 （5）代理進口收到委托單位的收購資金時 借：銀行存款 貸：應付賬款 （6）支付代購進口商品貨款及運雜費 借：商品采購（進價成本） 應收賬款--**單位（代墊運雜費） 貸：銀行存款 （7）將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時 借：應付賬款 貸：商品采購（進價成本） 應收賬款（代墊運雜費） 代購代銷收入（代理手續(xù)費） （8）退回委托單位多給的收購資金 借：應付賬款 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)賬務處理會計分錄 1.購買固定資產(chǎn) (1)不需要安裝 借：固定資產(chǎn) 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）需要安裝 ①支付貨款、安裝費、包裝費等 借：在建工程 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ②完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2.自建固定資產(chǎn) （1）購進工程物資 借：工程物資 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）發(fā)生其他費用 借：在建工程 貸：銀行存款/應付職工薪酬 （4）完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3.固定資產(chǎn)投資入股 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本-** 4.計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用/管理費用/銷售費用/其他業(yè)務成本 貸：累計折舊 5.固定資產(chǎn)處置 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）發(fā)生的清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 （3）收回處置殘料款、責任人賠款 借：銀行存款 原材料 其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 1.短期借款（注意銀行短期借款時間通常為 6 個月，不能超過 12 個 月，該借款通常有貨物作為質(zhì)押物） （1）從銀行或金融機構(gòu)取得短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）按月計提銀行借款利息 借：財務費用 貸：應付利息 （3）按季支付借款利息 借：財務費用（當月的利息） 應付利息（2 個月的利息） 貸：銀行存款 （4）到期還本 借：短期借款 貸：銀行存款 2.長期借款（通常長期借為超過 12 個月的銀行借款，該借款通常有 固定資產(chǎn)作為抵押） （1）從銀行或金融機構(gòu)取得長期借款 借：銀行存款 貸：長期借款--本金 （2）計提利息（通常長期借款多用于在建工程，在賬務處理時要注 意借款是?？顚Ｓ眠€是一般借款即非?？顚Ｓ茫?/p> 借：財務費用（費用化） 在建工程（資本化） 管理費用（籌建期） 貸：應付利息（分期付息） 長期借款--應計利息（一次付息） （3）歸還本息 借：長期借款--本金 ---應計利息（一次付息） 應付利息 貸：銀行存款 應交稅費核算(增值稅) 1.銷售商品，提供應稅勞務，服務 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應收票據(jù)/應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 2.購進貨物 借：原材料/庫存商品 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款/應收票據(jù) 3.付運費 借：銷售費用/主營業(yè)務成本 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款/應收票據(jù) 4.付電費等制造費用 借：制造費用 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款/應收票據(jù) 5.付住宿費、油費等費用 借：銷售費用/管理費用--差旅費 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款/應收票據(jù) 6.企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物 改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的 進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目 轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。 借：應付職工薪酬-職工福利費 貸：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 7.納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)， 或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物， 以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應 進行轉(zhuǎn)出。 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 貸：庫存商品 應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8.納稅人在產(chǎn)品因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，應于發(fā)生的當月 將所耗用的購進貨物及運輸服務的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 貸：在產(chǎn)品 應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 9.適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法 劃分不得抵扣的進項稅額（電費進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸 搬運服務間劃分） 借：管理費用 貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 10.已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出情形的 借：固定資產(chǎn) 貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 11.納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而 退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票 信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具 的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為 記賬憑證。（1 年租金未到期終止租賃） 借：銀行存款 貸：長期待攤費用 應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 12.不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程進項稅額轉(zhuǎn)出規(guī)定。購進時已全額抵扣 進項稅額的貨物和服務，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅 額的 40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項 稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第 13個月從銷項稅額中抵扣。 2016 年 6 月，將40%轉(zhuǎn)入待抵扣進項稅額的會計處理 借：應交稅費—待抵扣進項稅額 40% 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40% 2017 年 7 月，可以抵扣40%時的會計處理 借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）40% 貸：應交稅費－待抵扣進項稅額 40% 13.月末處理 余額在貸方，表示應交而未交增值稅 借：應交稅費--應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費--未交增值稅 余額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅 （1）采用預繳增值稅 借：應交稅費--未交增值稅 貸：應交稅費--應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （2）不采用預繳不用做賬務處理 14.上交稅費 （1）當月交當月的 借：應交稅費--應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 （2）當月交上月 借：應交稅費--未交增值稅 貸：銀行存款 成本費用核算 1.支付各種費用 借:管理費用（管理部門用） 銷售費用（銷售部門用） 財務費用（銀行利息、手續(xù)費） 制造費用（生產(chǎn)車間的電費、水費、燃料費、折舊等） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 2.生產(chǎn)車間發(fā)生的領(lǐng)料、人工費、制造費用 借：生產(chǎn)成本---直接材料 貸：原材料 借：生產(chǎn)成本--直接人工 貸：應付職工薪酬 借：生產(chǎn)成本--制造費用 貸： 制造費用 可以合并一個會計分錄： 借：生產(chǎn)成本--直接材料 --直接人工 --制造費用 貸：原材料--a/b/c.. 應付職工薪酬-工資/福利費 制造費用--折舊/燃油/電費.. 3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品--** 貸：生產(chǎn)成本--直接人工 --直接人工 --制造費用 4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品--** 5.支付各種罰款、滯納金 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 6.計提所得稅 借：所得稅費用 貸：應交稅費--應交所得稅 7.繳納所得稅 借：應交稅費--應交所得稅 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 所有者權(quán)益核算 1.接受投資(包括銀行存款/原材料/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)) 借: 銀行存款/原材料/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2.《公司法》規(guī)定，“公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的 10%列入公司法定 公積 金，并提取利潤的5%~10%列入公司法定公益金。 一般盈余公積根據(jù)計提的依據(jù)不同，可分為法定盈余公積和任意盈余 公積。前者是以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提?。ìF(xiàn)行制度規(guī)定， 公司制企業(yè)應按稅后利潤的 10%提取法定盈余公積），而后者則是由 企業(yè)自行決定提?。ㄖ饕枪局破髽I(yè)按照股東大會的決議提?。?。 企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。 提取盈余公積 借：利潤分配—提取盈余公積 貸：盈余公積—一般盈余公積 （2）企業(yè)按規(guī)定提取公益金時，按提取公益金的數(shù)額 借：利潤分配—提取盈余公積 貸：盈余公積—公益金 （3）企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設(shè)施支出時 借：盈余公積—公益金 貸：盈余公積—一般盈余公積 （4）企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，按時當期彌補虧損的數(shù)額 借：盈余公積—一般盈余公積 貨：利潤分配—盈余公積轉(zhuǎn)入 （5）企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，按照批準的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額 借：盈余公積—一般盈余公積 貸：實收資本或股本 3.結(jié)轉(zhuǎn)損益 （1）借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （2）借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 管理費用 銷售費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅費用 （3）借：本年利潤 貸：利潤分配--未分配利潤 （4）借：利潤分配--未分配利潤 貸：利潤分配--提取法定盈余公積 ---盈余公積補虧 |
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