近來不少企業(yè)為了體現(xiàn)人文關懷，增強員工對企業(yè)的歸屬感和忠

誠度，也為了給員工增加福利，對員工生病期間發(fā)生的醫(yī)藥費或住院

費給予一定金額的報銷，那么企業(yè)發(fā)生的這種費用企業(yè)所得稅前能否

扣除呢？員工取得的醫(yī)藥費報銷是否需要繳納個人所得稅呢？

1、企業(yè)所得稅的規(guī)定：

如果企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌（未繳納職工醫(yī)療保險），則員工報銷

的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，同時根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條

例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪

金總額 14%的部分，準予扣除。即：企業(yè)未繳納職工醫(yī)療保險，可以

在 福利費中列支員工醫(yī)藥費，但超過工資薪金總額 14%的部分,不得

稅前扣除。

如果企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌（已繳納職工醫(yī)療保險），在繳納醫(yī)療

保險費之外又給員工報銷醫(yī)療費用，盡管企業(yè)將該費用計入福利費，

但不能在企業(yè)所得稅前扣除。

2、個人所得稅的規(guī)定：

如果企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌（未繳納職工醫(yī)療保險），或者雖然辦

理了醫(yī)療保險，但員工所患疾病為重大疾病，醫(yī)保報銷比例低，員工

個人負擔重，給員工生活造成困難，這類情況企業(yè)根據(jù)實際情況給予

一定數(shù)額報銷，同時附有相應證明真實性的憑證，則可以作為生活困

難補助免予征收個人所得稅。

如果企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌（已繳納職工醫(yī)療保險），則員工患疾

病應當由醫(yī)療保險經(jīng)辦機構辦理相應額度的報銷手續(xù)，獲得一定數(shù)額

補償，此筆款項不應由企業(yè)報銷，如果職工將醫(yī)保不予報銷票據(jù)到企

業(yè)報銷支取，應當應并入報銷當月員工的工資、薪金計征個人所得稅。

綜上所述，由于絕大部分企業(yè)已參加社會醫(yī)療統(tǒng)籌，因此企業(yè)給

員工報銷的醫(yī)藥費，會計處理上可以計入福利費，但不得所得稅前列

支；同時個人取得醫(yī)藥費報銷，除特殊情況外（如重大疾病造成生活

困難給予的補助），也要繳納個人所得稅。