文/袁玉華、江元祥

亞世光電股份有限公司（以下簡稱亞世光電，股票代碼：002952）主營業(yè)務(wù)為定制化液晶顯示器件的設(shè)計、研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品為液晶顯示模組及顯示屏。公司于今年3月28日深交所中小板上市。

一、近四分之一的員工放棄繳納五險一金

根據(jù)發(fā)行時招股說明書披露資料，報告期內(nèi)各期末，發(fā)行人已繳納社保、公積金的人數(shù)情況如下：

發(fā)行人未繳納社會保險和住房公積金的具體情況統(tǒng)計如下：

根據(jù)發(fā)行人披露的數(shù)據(jù)，可以計算出報告期內(nèi)發(fā)行人員工自愿放棄繳納社會保險人數(shù)占發(fā)行人員工總數(shù)的比例分別為18.31%、23.98%和26.77%，員工自愿放棄繳納住房公積金人數(shù)占發(fā)行人員工總數(shù)的比例分別為19.30%、25.77%和29.37%。

因此，亞世光電報告期內(nèi)近四分之一的員工放棄了繳納社會保險和住房公積金，未繳納社會保險和公積金比例明顯較高，但仍然成功通過了2019年1月3日的發(fā)審會審核。

根據(jù)窗口指導(dǎo)意見，IPO企業(yè)一般要求社保覆蓋比例達(dá)到90%，公積金覆蓋比例達(dá)到80%。作為最近通過的案例，發(fā)行人放棄繳納社保的員工比例明顯較高，也沒有作為發(fā)審會重點關(guān)注問題，是否說明證監(jiān)會對社保要求有所變化。IPO過程中，經(jīng)常遇到農(nóng)民工不愿意參加城鎮(zhèn)社會保險，亞世光電的案例是否可以作為解決農(nóng)民工社保問題的措施，值得我們進(jìn)一步研究分析和借鑒。

二、反饋意見

報告期各期發(fā)行人均有近四分之一的員工放棄繳納社會保險和住房公積金。請發(fā)行人結(jié)合《勞動法》等法律法規(guī)說明員工自愿放棄繳納社會保險的具體原因、合法合規(guī)性。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。

三、法律意見書答復(fù)情況

 （一）相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定

 1、社會保險相關(guān)規(guī)定

《勞動法》第七十二條規(guī)定：“社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統(tǒng)籌。用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費?！?nbsp;《社會保險法》規(guī)定：“職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險。職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險、生育保險，由用人單位繳納工傷保險費、生育保險費，職工不繳納工傷保險費、生育保險費?！?nbsp;依據(jù)《社會保險法》第60條、《實施<中華人民共和國社會保險法>若干規(guī)定》第20條的規(guī)定，職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費用由用人單位代扣代繳，用人單位未依法代扣代繳的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令用人單位限期代繳，并自欠繳之日起向用人單位按日加收萬分之五的滯納金。用人單位不得要求職工承擔(dān)滯納金。

依據(jù)該等規(guī)定，發(fā)行人未代扣代繳部分員工的社會保險費的行為存在被責(zé)令限期代繳并繳納相應(yīng)滯納金的風(fēng)險。

2、住房公積金相關(guān)規(guī)定 

《住房公積金管理條例》第三條規(guī)定：“職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個人所有?！钡谑艞l第一款規(guī)定：“職工個人繳存的住房公積金，由所在單位每月從其工資中代扣代繳?！?nbsp;根據(jù)《住房公積金管理條例》第37條，《遼寧省住房公積金管理規(guī)定》第28條、《鞍山市住房公積金管理條例》第38條的相關(guān)規(guī)定，用人單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設(shè)立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

根據(jù)上述規(guī)定，因部分員工自愿放棄繳納住房公積金，發(fā)行人未為該等員工辦理住房公積金賬戶設(shè)立手續(xù)，存在被住房公積金管理中心責(zé)令限期辦理的風(fēng)險。

根據(jù)《住房公積金管理條例》第19條的規(guī)定，職工個人繳存的住房公積金，由所在單位每月從其工資中代扣代繳。根據(jù)《住房公積金管理條例》第38條、《遼寧省住房公積金管理規(guī)定》第28條第2項的相關(guān)規(guī)定，單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期繳存；逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強制執(zhí)行。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)行人未為員工足額繳納住房公積金，存在被住房公積金管理中心責(zé)令限期繳存的風(fēng)險。

（二）員工自愿放棄繳納社會保險和住房公積金的具體原因

根據(jù)發(fā)行人提供的資料及書面確認(rèn)并經(jīng)本所適當(dāng)核查，發(fā)行人已按照法律法規(guī)的相關(guān)要求，為員工繳納了社會保險及住房公積金，其中：報告期內(nèi)，公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會保險已經(jīng)按照工資總額及繳納比例足額繳納；公司從2015年7月開始為員工辦理住房公積金的繳納手續(xù)。

部分員工自愿放棄繳納社會保險和住房公積金的原因主要為：部分員工為方便就近繳納城鎮(zhèn)職工社會保險，向公司申請和確認(rèn)由其自行繳納社會保險，并出具了自愿放棄在公司繳納社會保險的聲明；部分員工在戶籍所在地?fù)碛姓睾妥≌?，隨時可能回戶籍地生活，無在工作地購買住宅和長期居住的計劃，因此向 公司申請和確認(rèn)不在工作地繳納住房公積金。

根據(jù)發(fā)行人提供的資料及書面確認(rèn)，公司已向全體員工告知可以申請辦理繳納城鎮(zhèn)職工社會保險和住房公積金，對于自愿放棄繳納社會保險和住房公積金的員工已簽署自愿放棄繳納的書面聲明，聲明內(nèi)容如下： “本人與公司簽訂了勞動合同，屬于公司員工。公司已向本人告知了可以申請辦理繳納城鎮(zhèn)職工社會保險（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險、失業(yè)保險，以下合稱“社會保險”）。但為方便本人就近繳納城鎮(zhèn)職工社會保險，本人申請和確認(rèn)由本人自行繳納社會保險。綜上，本人確認(rèn)不在工作地點繳納社會保險，承諾自行辦理和繳納社會保險。因本人放棄此項權(quán)利所產(chǎn)生的法律責(zé)任、行政責(zé)任及后果與公司無關(guān)。本人同意將本聲明作為公司與本人簽訂的勞動合同的補充協(xié)議。本人若后續(xù)有意愿繼續(xù)繳納社會保險，將按照法律法規(guī)規(guī)定與公司協(xié)商辦理?！?nbsp;“本人與公司簽訂了勞動合同，屬于公司員工。公司已向本人告知了可以申請辦理繳納住房公積金。但由于本人個人原因，因此本人申請和確認(rèn)不在工作地繳納住房公積金。綜上，本人確認(rèn)不在工作地點繳納住房公積金。因本人放棄此項權(quán)利所產(chǎn)生的法律責(zé)任、行政責(zé)任及后果與公司無關(guān)。本人同意將本聲明作為公司與本人簽訂的勞動合同的補充協(xié)議。本人若后續(xù)有意愿繼續(xù)繳納住房公積金，將按照法律法規(guī)規(guī)定與公司協(xié)商辦理?！?nbsp;

（三）主管部門對發(fā)行人繳納社會保險和住房公積金的合規(guī)證明

 2017年4月12日、2017年10月24日、2018年3月31日、2018年7月6日、2018年10月31日，鞍山市高新區(qū)勞動監(jiān)察局分別出具證明：亞世光電、亞世鞍山自2014年1月1日（或社保賬戶辦理日）至2018年9月30日期間，一直嚴(yán)格遵守國家和地方有關(guān)勞動保障法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的要求，不存在任何違反有關(guān)勞動保障法律、法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定的行為或記錄，亦不存在因違反有關(guān)勞動保障法律、法規(guī)及規(guī)范性文件而受到任何行政處罰的情形，未發(fā)生勞動用工方面的爭議或糾紛，亦不存在因用工問題正在被調(diào)查或可能受到行政處罰的情形。

 2017年4月24日、2017年10月25日、2018年4月11日、2018年7月12日、2018年10月23日，鞍山市社會保險局分別出具企業(yè)繳納社會保險費證明：亞世光電、亞世鞍山在市社保注冊參加了各項保險，并列示了亞世光電、亞世鞍山報告期內(nèi)繳納的各項社會保險費用的具體金額。

2017年5月5日、2017年10月23日、2018年4月9日、2018年7月5日、2018年10月23日，鞍山市勞動就業(yè)服務(wù)局分別出具證明：亞世光電、亞世鞍山自2014年1月（或社保賬戶辦理日）至2018年9月30日，已按照國家及地方有關(guān)規(guī)定為員工辦理了失業(yè)保險登記，并按照法定比例繳納失業(yè)保險費。

2017年5月9日、2017年10月26日、2018年4月3日、2018年7月5日、2018年10月18日，鞍山市住房公積金管理中心分別出具證明：亞世光電、亞世鞍山為本中心轄區(qū)內(nèi)的住房公積金繳存單位，已依法在該中心辦理住房公積金開戶登記手續(xù)。自2015年7月1日至2018年9月30日，亞世光電、亞世鞍山為員工按規(guī)定的繳費比例按時足額繳納住房公積金，不存在欠繳情況，不存在違反國家及地方住房公積金相關(guān)法律法規(guī)的行為和記錄，亦不存在因住房公積金繳存事宜而被追繳或被政府有關(guān)部門處罰的情形，與該中心也無任何相關(guān)爭議。

（四）控股股東及實際控制人對相關(guān)責(zé)任承擔(dān)的承諾

針對上述情況，公司控股股東亞世香港、實際控制人JIAJITAO已出具《關(guān)于社保、公積金繳納的承諾函》，承諾如下：如果亞世光電及其下屬子公司因存在未為其部分員工繳納社會保險或住房公積金的情形，而被有權(quán)機關(guān)要求補繳社會保險費用或住房公積金費用、支付滯納金或因此受到處罰的，控股股東及實際控制人將連帶承擔(dān)全部費用，或在亞世光電及其下屬子公司先行支付相關(guān)費用的情況下，及時補償亞世光電及其下屬子公司受到的全部損失。

 綜上，本所認(rèn)為：

1、發(fā)行人部分員工因方便就近繳納城鎮(zhèn)職工社會保險、無在工作地購買住宅等原因自愿放棄繳納五險一金，該等情形與國家現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定存在一定差異，存在被處罰的風(fēng)險。

2、鑒于該等員工已出具自愿放棄繳納的書面確認(rèn)，報告期內(nèi)公司未因此而遭受行政處罰或正在被調(diào)查，并且公司控股股東及實際控制人已承諾承擔(dān)或補償發(fā)行人可能產(chǎn)生的全部費用或損失，因此該等情形不會對本次發(fā)行構(gòu)成實質(zhì)不利影響。

四、近期過會企業(yè)社保公積金繳納情況

我們統(tǒng)計了2018年10月以來IPO項目過會企業(yè)社保公積金繳納情況，具體情況如下表：

通過上表數(shù)據(jù)可知，上述過會企業(yè)社保覆蓋率基本達(dá)到了90%以上，公積金覆蓋比例達(dá)到了80%以上。

五、案例總結(jié)

IPO企業(yè)如為制造企業(yè)，用工需求量大，發(fā)行人基層員工大多為農(nóng)民工，流動性較大。由于我國不同地區(qū)、不同社會保險制度之間的銜接工作還存在諸多不便，特別是農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員社會保險制度還在積極探索過程中，由此造成農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員無法實際享受社會保險的福利而參保的積極性不高。因此，流動性較大的農(nóng)民工更愿意多增加目前的實際收入，不愿意繳納社會保險而減少目前的實際收入。由此，流動性較大的農(nóng)民工更愿意放棄繳納社會保險。

證監(jiān)會審核IPO項目，一般都會反饋社會保險費繳納問題，說明未繳納社會保險費的原因、合法合規(guī)性，制定并披露切實可行的整改措施。

根據(jù)以往的過會案例，不繳納社會保險費的原因主要有三種：一是退休返聘人員；二是參與新農(nóng)合新農(nóng)保的職工，三是用工未滿30日的新員工及實習(xí)生。

亞世光電的案例說明，證監(jiān)會有可能考慮企業(yè)繳納社保的實際困難，同意不繳納社會保險費的原因增加一種，就是個人自愿放棄繳納個人繳納部分。

根據(jù)最新的《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答（一）》，刪除了“擬上市公司應(yīng)當(dāng)率先履行社會責(zé)任，規(guī)范辦理社會保險和住房公積金的繳存手續(xù)，努力提高繳存比例。發(fā)行人在初審會前應(yīng)盡可能為符合條件的全體員工按規(guī)定辦理社會保險和住房公積金繳存手續(xù)?！边@進(jìn)一步說明，證監(jiān)會對社保的監(jiān)管要求有所降低。