在過(guò)去的2018年，關(guān)于合伙企業(yè)合伙人是該按照何種稅目交納所得稅？是按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得5-35%來(lái)交納，還是按照資本利得20%稅率來(lái)交納？這些討論始終困擾著合伙企業(yè)，這是因?yàn)檫@類企業(yè)在法律上有其特殊性，在納稅上與一般企業(yè)也不一樣。那么如果貴公司是一家投資了合伙企業(yè)的法人股東，企業(yè)該如何做2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳呢？

一、合伙企業(yè)的特殊性

1、在法律上，普通合伙人需要對(duì)合伙企業(yè)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，意味這類企業(yè)普通合伙股東需要承擔(dān)更多潛在義務(wù)，存在很大的不確定性；

2、在財(cái)稅上，合伙企業(yè)是按照“先分后稅”的原則來(lái)交納所得稅，意味著在合伙企業(yè)層面是不用交納所得稅的，合伙企業(yè)股東是法人就交納企業(yè)所得稅，股東是自然人就交納個(gè)人所得稅。

3、在行業(yè)上，合伙企業(yè)這種企業(yè)形式常常被用于一些中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和投資領(lǐng)域，尤其是創(chuàng)投企業(yè)和私募基金。

二、法人合伙人匯算填報(bào)

法人合伙人在收到合伙企業(yè)所得分配通知年度，應(yīng)先行填寫A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第41行合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額，填寫后自動(dòng)帶入A100000主表第15行或者16行，具體如下：

三、填報(bào)注意事項(xiàng)

1、很多企業(yè)在做合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得匯算時(shí)都是按照實(shí)際分得所得來(lái)確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)的，但稅收政策要求按照應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額，這里面有兩點(diǎn)需要注意：一是時(shí)間，實(shí)際分得與應(yīng)分得之間時(shí)間存在差異，應(yīng)該按照應(yīng)分得時(shí)間填列，具體可以參照合伙企業(yè)合伙人分配計(jì)劃時(shí)間；二是分配比例，合伙企業(yè)由于普通合伙人承擔(dān)的是無(wú)限連帶責(zé)任，在一些合伙協(xié)議中不是按照出資比例來(lái)分配的，那么，應(yīng)該分配多少應(yīng)該依據(jù)有效的合伙協(xié)議來(lái)確定。

2、合伙企業(yè)法人合伙人所得應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得稅參與年度匯算清繳，個(gè)人合伙人如果滿足投資創(chuàng)投企業(yè)條件的應(yīng)該按照財(cái)稅〔2019〕8號(hào)文件進(jìn)行處理，由個(gè)人合伙人選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算來(lái)確認(rèn)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。