昨天，我講了以前年度損益調(diào)整會計分錄的文章，

因為以前年度損益涉及未分配利潤、年初數(shù)等項目，調(diào)完賬后，我們的財務(wù)報表也要跟著調(diào)整！

財務(wù)報表有勾稽關(guān)系：

資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目期末數(shù) - 期初數(shù) = 利潤表“凈利潤” 項目本年累計數(shù)

但是，如果存在以前年度損益調(diào)整，這等式就變得不等了。

【舉例】

會計頭條有限公司2019年2月份，會計小張發(fā)現(xiàn)公司漏計2018年12月份管理費用—業(yè)務(wù)招待費支出5000元。

19年2月做如下處理：

借：以前年度損益調(diào)整 5000

貸：其他應(yīng)付款——某員工 5000

借：利潤分配——未分配利潤　5000

貸：以前年度損益調(diào)整　5000

再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表上相關(guān)科目的期初數(shù)（手工調(diào)整好再打印出來，申報稅局系統(tǒng)的也要手工調(diào)，因為財務(wù)軟件里基本都不支持你修改）

資產(chǎn)負(fù)債表2019年初數(shù)調(diào)整：

調(diào)增其他應(yīng)付款5000元，調(diào)減未分配利潤5000元。

調(diào)整后，資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目期末數(shù) - 期初數(shù) = 利潤表“凈利潤” 項目本年累計數(shù)，那就是對的了！

如果你用的是財務(wù)軟件但該軟件沒有提供該功能，那這個差額就會一直存在，做為財務(wù)你只能用個備查簿進(jìn)行登記了。以后，無論稅務(wù)查賬還是審計查賬都會來問你這個差額產(chǎn)生的原因，在軟件賬背景下如果你用了這個科目結(jié)局就是——備查+解釋。

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