前兩天國稅總局對2019年1月1日正式實(shí)施的新個(gè)稅法頒發(fā)了56號公告，調(diào)整并細(xì)化了一些個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。

此次調(diào)整對很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、HR人資同學(xué)都帶來一定困擾，為了幫大家實(shí)現(xiàn)Excel自動(dòng)計(jì)算，我專門研究了新規(guī)并給出對應(yīng)的Excel算法公式。

看完教程還想系統(tǒng)學(xué)習(xí)的同學(xué)，推薦從文章開頭的二維碼進(jìn)知識店鋪。

居民工資、薪金所得個(gè)稅算法

居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。

具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

上述公式中，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》(見附件2）執(zhí)行。

根據(jù)上述規(guī)定拆解到Excel里面，如下圖所示。

這樣的好處是不但便于年度累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算，還便于后續(xù)非居民個(gè)稅計(jì)算的按月繳納個(gè)稅計(jì)算。

這次新規(guī)的重要改變之一就是由月度繳納個(gè)稅改為年度累計(jì)預(yù)扣法繳納個(gè)稅，Excel公式如下：

=ROUND(LOOKUP(MAX(E2-F2,0),12*{0;3000;12000;25000;35000;55000;80000},MAX(E2-F2,0)*{3;10;20;25;30;35;45}%-12*{0;210;1410;2660;4410;7160;15160}),2)

這個(gè)公式用的是lookup區(qū)間查找配合max和round函數(shù)修約，可以進(jìn)一步簡化為如下公式。

=ROUND(MAX((E2-F2)*{3;10;20;25;30;35;45}%-12*{0;210;1410;2660;4410;7160;15160},0),2)

使用說明：

1、填寫E列和F列的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，即可自動(dòng)計(jì)算；

2、F列的累計(jì)扣除包含累計(jì)減除費(fèi)用+累計(jì)專項(xiàng)扣除+累計(jì)專項(xiàng)附加扣除+累計(jì)依法確定的其他扣除。

配套的Excel模板下載以及超清視頻同步演示講解的獲取方法見下文說明。

非居民工資、薪金所得個(gè)稅算法

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千 元后的余額為應(yīng)納稅所得額（見《個(gè)人所得稅稅率表三》）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

根據(jù)新規(guī)放到Excel里面寫公式如下

=ROUND(MAX((D11-5000)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160},0),2)

可見對于居民和非居民的個(gè)稅算法是不同的，需要增加條件判斷按哪種公式自動(dòng)計(jì)算，即上表中C列的標(biāo)識目的。

2019年新個(gè)稅模板下載以及超清視頻

為了讓大家更方便直接套用Excel公式，我專門用超清視頻講解并提供所需配套的課件下載，大綱如下：