一、贈(zèng)送資產(chǎn)給與本企業(yè)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的個(gè)人

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，視同銷(xiāo)售確定收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷(xiāo)售的成本，這是國(guó)稅函[2008]828號(hào)中“用于對(duì)外捐贈(zèng)”的情形，按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。另外這種捐贈(zèng)屬于非廣告性質(zhì)贊助支出，會(huì)計(jì)處理計(jì)入損益的科目則不得稅前扣除。

我真無(wú)法想象2015年中國(guó)好同學(xué)無(wú)償捐贈(zèng)給ST博元的8.65億資產(chǎn)在企業(yè)所得稅處理上……

二、外購(gòu)的貨物贈(zèng)送內(nèi)部職工，視同銷(xiāo)售收入的金額如何確認(rèn)？

國(guó)稅函[2008]828號(hào)第二條第三款規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入；屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。

所以，外購(gòu)的貨物贈(zèng)送內(nèi)部職工，視同銷(xiāo)售收入可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，也就是說(shuō)，針對(duì)此類(lèi)交易利潤(rùn)為零，不用交企業(yè)所得稅。

三、買(mǎi)一贈(zèng)一行為在企業(yè)所得稅上如何處理

根據(jù)國(guó)稅函[2008]875號(hào)第三條規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。也就是說(shuō)買(mǎi)一贈(zèng)一實(shí)質(zhì)就是將企業(yè)的銷(xiāo)售額分解成商品銷(xiāo)售的收入和贈(zèng)送的商品銷(xiāo)售的收入兩部分，各自對(duì)應(yīng)相應(yīng)的成本來(lái)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。