案例：a公司在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，經(jīng)事務(wù)所審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，a公司固定資產(chǎn)上僅有辦公家具及電子設(shè)備，但管理費(fèi)用中卻列支較多交通費(fèi)。a公司財(cái)務(wù)解釋，由于a公司未購(gòu)置公用車輛，部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用的是員工私人車輛，a公司采取實(shí)報(bào)實(shí)銷的方式，由企業(yè)承擔(dān)員工私車公共時(shí)車輛的汽油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，并支付相應(yīng)的燃油補(bǔ)貼給員工。
       問(wèn)：私車公用發(fā)生費(fèi)用能否在稅前扣除？是否存在其他涉稅風(fēng)險(xiǎn)？
       答：
       一、涉及個(gè)人所得稅
       1、未簽訂租賃合同的情況。a公司應(yīng)根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，將實(shí)報(bào)實(shí)銷的車輛費(fèi)用以及燃油補(bǔ)貼按照“工資薪金”稅目計(jì)算，并代扣代繳該員工個(gè)人所得稅。
       2、簽訂租賃合同的情況。員工應(yīng)向a公司收取相應(yīng)的租賃費(fèi)用，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”稅目代開(kāi)發(fā)票。a公司向員工支付的租賃費(fèi)用應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中的“財(cái)產(chǎn)租賃”稅目，適用20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。員工簽訂合同時(shí)可以換個(gè)“身份”將汽車租賃合同轉(zhuǎn)換為汽車服務(wù)合同可節(jié)稅，具體詳見(jiàn)：自然人代開(kāi)汽車租賃發(fā)票個(gè)人所得稅如何籌劃節(jié)稅https://www./jingxuan_view.aspx?id=7180
       二、涉及企業(yè)所得稅
       a公司若未簽訂相關(guān)租賃合同或協(xié)議，并且未取得對(duì)應(yīng)發(fā)票，相關(guān)費(fèi)用將認(rèn)定為“與取得收入無(wú)關(guān)支出”，需要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增。
       三、涉及印花稅
       a公司簽訂相關(guān)租賃合同或協(xié)議，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目，根據(jù)租賃金額的千分之一繳納印花稅。
依據(jù)文件如下：
       文件一：根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)文第一條的規(guī)定：因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
       文件二：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策鏈接：
      1、個(gè)人所得稅個(gè)人汽車補(bǔ)貼收入規(guī)定
      2、其他稅費(fèi)印花稅財(cái)產(chǎn)租賃合同規(guī)定

編輯人：陳 航    陳桂芳   彭銀蓮