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      購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣要掌握“五看”

       songsgt 2019-05-19
          從4月1日起,購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)也可以抵扣增值稅了!對(duì)于企業(yè)而言,無疑又多了一項(xiàng)可以抵扣的項(xiàng)目,抵扣范圍越來越大了。
          但是,還是要提醒各位財(cái)務(wù)人員,購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)若要依法合規(guī)抵扣,一定要掌握“五看”!
          一看身份
          除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外,只有注明旅客身份信息的車票才可以抵扣增值稅,對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計(jì)算抵扣。
          需要注意的是,對(duì)于購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票,需要開具公司的名稱,而不是旅客的身份信息。
          關(guān)于旅客的身份問題:只有自己的員工的車票才可以抵扣,企業(yè)為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,不能納入抵扣范圍。
          關(guān)于身份問題:只有一般納稅人身份的企業(yè)才存在車票抵扣問題,小規(guī)模身份的納稅人不可能抵扣增值稅。
          二看日期
          只有自2019年4月1日起購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣增值稅。
          由于該項(xiàng)抵扣新政是從今年4月1日后實(shí)施,因此對(duì)于之前購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),即便是拿到4月份后允許報(bào)銷了,也不得抵扣。
          比如:有張車票3月份沒有報(bào)銷,雖然可以在4月份報(bào)銷,企業(yè)所得稅上允許稅前扣除,但是增值稅上不得計(jì)算抵扣。
          三看種類
          不同的車票種類,抵扣率不一樣。
          不同的車票種類,進(jìn)行增值稅抵扣的方式也不一樣,有的需要認(rèn)證抵扣,有的需要計(jì)算抵扣。
          目前抵扣憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
          只有增值稅專用發(fā)票需要認(rèn)證后才可以抵扣。增值稅電子普通發(fā)票憑發(fā)票上注明的稅額直接抵扣,其他需要計(jì)算抵扣。
          具體的抵扣率參見下表。
          需要注意的是,如果取得的是充值的“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票,發(fā)票上沒有稅額,也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
          四看用途
          只有與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的車票才可以抵扣,對(duì)于專門用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差車票票不得計(jì)算抵扣。因此,拿到車票后一定要看車票的用途是否用于公司管理經(jīng)營(yíng)。如果企業(yè)發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)支出,是服務(wù)于免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,或是給員工提供集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情形的,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
          需要注意的是,對(duì)于用于旅游福利或者個(gè)人消費(fèi)的車票若是已經(jīng)計(jì)算抵扣了,應(yīng)及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
          【案例】春節(jié)員工回家探親,公司制度規(guī)定允許報(bào)銷春節(jié)期間來回高鐵票,車票金額1090元。
          借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)1000
          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)90
          貸:銀行存款                     1090
          需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
          借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)   90
          貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)90
          五看范圍
          這里的范圍指的是購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)還是國(guó)際的旅客運(yùn)輸服務(wù),增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。只有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,國(guó)際運(yùn)輸適用零稅率或免稅,因此,購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
          例如,取得飛往日本的機(jī)票或去往港澳臺(tái)的車票等均不得抵扣增值稅。

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