一準(zhǔn)則及監(jiān)管規(guī)定：執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則之會(huì)計(jì)政策披露要求

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和在運(yùn)用會(huì)計(jì)政策過程中所做的重要判斷等。相關(guān)規(guī)定如下。

1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》（2014）（部分摘錄）

第三十九條 附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序至少披露：

（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的情況。

2.《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》（2014年修訂）以及執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通知的相關(guān)要求（部分摘錄）

第十六條 公司應(yīng)制定與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會(huì)計(jì)政策，并充分披露報(bào)告期內(nèi)采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。公司根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)制定的具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)在本節(jié)開始部分對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行提示。

（一）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。

（三十三）本期發(fā)生重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，公司應(yīng)充分披露變更的內(nèi)容和原因、受重要影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更開始適用的時(shí)點(diǎn)。

3.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》

第六條 企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行。

會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

追溯調(diào)整法，是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

二年報(bào)分析：執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則之會(huì)計(jì)政策變更披露示例

根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，本集團(tuán)及本公司對于首次執(zhí)行該準(zhǔn)則的累積影響數(shù)調(diào)整2018年年初留存收益以及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額，2017年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表未重列，其采用的會(huì)計(jì)政策與本集團(tuán)編制2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策一致。

(i) 于2018年1月1日，本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中金融資產(chǎn)按照原金融工具準(zhǔn)則和新金融工具準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行分類和計(jì)量的結(jié)果對比表：

于2017年12月31日及2018年1月1日，本集團(tuán)沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

 (ii) 于2018年1月1日，本集團(tuán)及本公司根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則下的計(jì)量類別，將原金融資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整為新金融工具準(zhǔn)則下的賬面價(jià)值的調(diào)節(jié)表：

表1：新金融工具準(zhǔn)則下以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

注釋1：于2017年12月31日和2018年1月1日，應(yīng)收款項(xiàng)余額包括以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)等報(bào)表項(xiàng)目。

表2：新金融工具準(zhǔn)則下以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

表3：新金融工具準(zhǔn)則下以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

i) 債權(quán)投資

于2017 年12 月31 日，本集團(tuán)及本公司持有的有息拆借及委托貸款賬面價(jià)值分別為人民幣25,612,627 千元和人民幣50,880,119 千元。本集團(tuán)及本公司執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則后，由于管理該組債權(quán)投資的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流為目標(biāo)，且其合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，故于2018 年1 月1 日，本集團(tuán)及本公司將該債權(quán)投資從應(yīng)收款項(xiàng)重分類至以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，列示為債權(quán)投資、其他流動(dòng)資產(chǎn)和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。相應(yīng)地，本集團(tuán)按照預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備人民幣257,205千元轉(zhuǎn)出至期初留存收益，本公司無按照預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出至期初留存收益。

ii) 信托貸款

于2017 年12 月31 日，本集團(tuán)持有的信托貸款賬面價(jià)值為人民幣735,553 千元。本集團(tuán)執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則后，由于該等信托貸款的合同現(xiàn)金流量特征不符合基本借貸安排，故于2018 年1 月1 日，本集團(tuán)將此等信托貸款從應(yīng)收款項(xiàng)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，列示為其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)。于2017 年12 月31 日，本公司無該等信托貸款。

iii) 應(yīng)收質(zhì)保金折現(xiàn)轉(zhuǎn)回

于2017 年12 月31 日，本集團(tuán)及本公司持有的應(yīng)收質(zhì)保金賬面價(jià)值分別為人民幣46,677,690 千元和人民幣3,216,112 千元，應(yīng)收質(zhì)保金折現(xiàn)息的賬面價(jià)值分別為人民幣1,497,519 千元和人民幣188,525 千元。本集團(tuán)及本公司執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則后，由于該等應(yīng)收質(zhì)保金不包含重大融資成分，故于2018 年1 月1 日，本集團(tuán)及本公司將應(yīng)收質(zhì)保金折現(xiàn)息的賬面價(jià)值調(diào)整期初留存收益。

iv) 非上市信托產(chǎn)品

于2017 年12 月31 日，本集團(tuán)及本公司持有非上市信托產(chǎn)品賬面價(jià)值分別為人民幣7,179,930 千元和人民幣714,850 千元。本集團(tuán)及本公司執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則后，由于該等信托產(chǎn)品的合同現(xiàn)金流量特征不符合基本借貸安排，故于2018 年1 月1 日，本集團(tuán)及本公司將該等信托產(chǎn)品從可供出售金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，列示為交易性金融資產(chǎn)及其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)。相應(yīng)地，本集團(tuán)將累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的盈利人民幣956 千元轉(zhuǎn)出至期初留存收益。本公司無累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)出至期初留存收益。

v) 上市權(quán)益工具投資

于2017 年12 月31 日，本集團(tuán)及本公司持有上市權(quán)益工具投資賬面價(jià)值分別為人民幣2,069,897 千元和人民幣65,905 千元。本集團(tuán)及本公司執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則后，由于該等權(quán)益工具投資不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，故于2018 年1 月1 日，本集團(tuán)及本公司將此等權(quán)益投資從可供出售金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，列示為交易性金融資產(chǎn)及其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)。相應(yīng)地，本集團(tuán)將累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的虧損人民幣322,953 千元轉(zhuǎn)出至期初留存收益。本公司無累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)出至期初留存收益。

vi) 可供出售金融資產(chǎn)重分類至其他債權(quán)投資

于2017 年12 月31 日，本集團(tuán)持有的非上市信托產(chǎn)品投資賬面價(jià)值為人民幣354,000 千元。本集團(tuán)執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則后，由于該等信托產(chǎn)品投資的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，且其合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，故于2018 年1 月1 日，本集團(tuán)將其重分類至其他債權(quán)投資及一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。本公司無該等非上市信托產(chǎn)品投資。

vii) 將權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

于2017 年12 月31 日，本集團(tuán)持有的以成本計(jì)量的非上市股權(quán)投資，賬面價(jià)值為人民幣3,870,295 千元，累計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備31,844 千元；本公司持有的以成本計(jì)量的非上市股權(quán)投資，賬面價(jià)值為人民幣2,000,000 千元。于2018 年1 月1 日，出于戰(zhàn)略投資的考慮，本集團(tuán)及本公司選擇將該等股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，列示為其他權(quán)益工具投資。相應(yīng)地，本集團(tuán)將公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額人民幣815,116 千元調(diào)整期初其他綜合收益；將累計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備人民幣31,844 千元從期初留存收益轉(zhuǎn)入其他綜合收益；本公司將公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額人民幣447,334 千元調(diào)整期初其他綜合收益。

于2017 年12 月31 日，本集團(tuán)持有的以公允價(jià)值計(jì)量的上市股權(quán)投資，賬面價(jià)值為人民幣1,215,228 千元。于2018 年1 月1 日，出于投資管理的考慮，本集團(tuán)選擇將該股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，列示為其他權(quán)益工具投資。本公司無該等以公允價(jià)值計(jì)量的上市股權(quán)投資。

(iii)于2018 年1 月1 日，本集團(tuán)將原金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)整為按照新金融工具準(zhǔn)則規(guī)定的損失準(zhǔn)備的調(diào)節(jié)表：

 (iv)因執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則，本集團(tuán)相應(yīng)調(diào)整2018年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)人民幣68,189 千元、遞延所得稅負(fù)債人民幣203,780 千元。相關(guān)調(diào)整對本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司股東權(quán)益的影響金額為人民幣1,057,806 千元，其中盈余公積為人民幣7,404 千元、未分配利潤為人民幣221,449 千元、其他綜合收益為人民幣828,953 千元；對少數(shù)股東權(quán)益的影響金額為人民幣4,654 千元。本公司相應(yīng)調(diào)整2018 年1 月1 日遞延所得稅資產(chǎn)為人民幣12,470 千元、遞延所得稅負(fù)債為人民幣111,834 千元。相關(guān)調(diào)整對本公司財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益的影響金額為人民幣409,540 千元，其中盈余公積為人民幣7,404 千元、未分配利潤為人民幣66,635 千元、其他綜合收益為人民幣335,501 千元。

金融資產(chǎn)分類與計(jì)量方面，新金融工具準(zhǔn)則要求金融資產(chǎn)基于其合同現(xiàn)金流量特征及企業(yè)管理該等資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式分類為“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”和“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”三大類別。取消了貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等原分類。權(quán)益工具投資一般分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也允許企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，但該指定不可撤銷，且在處置時(shí)不得將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。

金融資產(chǎn)減值方面，新金融工具準(zhǔn)則有關(guān)減值的要求適用于本集團(tuán)以攤余成本計(jì)量以及分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)、租賃應(yīng)收款、合同資產(chǎn)以及未提用的貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同。新金融工具準(zhǔn)則要求采用預(yù)期信用損失模型以替代原先的已發(fā)生信用損失模型。新減值模型要求采用三階段模型，依據(jù)相關(guān)項(xiàng)目自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生顯著增加，信用損失準(zhǔn)備按12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失或者整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失進(jìn)行計(jì)提。對于由收入準(zhǔn)則規(guī)范的交易形成的應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)及租賃應(yīng)收款存在簡化方法，允許始終按照整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失確認(rèn)減值準(zhǔn)備。

本集團(tuán)自2018年1月1日起施行上述新金融工具準(zhǔn)則，并自該日起按照新金融工具準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告本集團(tuán)的金融工具。本集團(tuán)變更后的會(huì)計(jì)政策詳見附注五、10。

于2018年1月1日之前的金融工具確認(rèn)和計(jì)量與新金融工具準(zhǔn)則要求不一致的，本集團(tuán)按照新金融工具準(zhǔn)則的要求進(jìn)行銜接調(diào)整。涉及前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與新金融工具準(zhǔn)則要求不一致的，本集團(tuán)不進(jìn)行調(diào)整。金融工具原賬面價(jià)值和在新金融工具準(zhǔn)則施行日的新賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入2018年1月1日的留存收益或其他綜合收益。于2018年1月1日本集團(tuán)采用新金融工具準(zhǔn)則的影響詳見下表。

2018年1月1日首次施行新金融工具準(zhǔn)則的影響匯總表

單位：千元 幣種：人民幣

注1：自原分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入

本集團(tuán)管理企業(yè)流動(dòng)性的過程中會(huì)在部分應(yīng)收票據(jù)到期前進(jìn)行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓，并基于本集團(tuán)已將相關(guān)應(yīng)收票據(jù)幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給相關(guān)交易對手之后終止確認(rèn)已貼現(xiàn)或背書的應(yīng)收票據(jù)。本集團(tuán)管理應(yīng)收票據(jù)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)的。因此，于2018年1月1日，人民幣9,038,690千元的應(yīng)收票據(jù)被重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下列報(bào)。原先以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)改按公允價(jià)值計(jì)量導(dǎo)致其他流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值減少人民幣130,265千元，遞延所得稅資產(chǎn)增加人民幣28,373千元，其他綜合收益減少人民幣79,341千元，少數(shù)股東權(quán)益減少人民幣22,551千元。

注2：自原分類為可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入

從可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入其他權(quán)益工具投資

于2018年1月1日，人民幣3,420,028千元的可供出售金融資產(chǎn)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中其他權(quán)益工具投資項(xiàng)目下列報(bào)，該部分投資屬于非交易性權(quán)益工具并且本集團(tuán)預(yù)計(jì)不會(huì)在可預(yù)見的未來出售。其中，人民幣3,386,942千元可供出售金融資產(chǎn)為在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，于以前期間根據(jù)原金融工具準(zhǔn)則按照成本計(jì)量。于2018年1月1日對該部分股權(quán)投資采用公允價(jià)值計(jì)量導(dǎo)致其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值增加人民幣249,008千元，遞延所得稅負(fù)債增加人民幣64,505千元，其他綜合收益增加人民幣184,503千元。此外，以前期間確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)減值損失稅后金額為人民幣131,259千元于2018年1月1日從留存收益轉(zhuǎn)入其他綜合收益。

注3：于2018年1月1日，本集團(tuán)對分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)、合同資產(chǎn)等項(xiàng)目根據(jù)原金融工具準(zhǔn)則確認(rèn)的損失準(zhǔn)備與根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則確認(rèn)的信用損失準(zhǔn)備的調(diào)節(jié)情況詳見下表。

2018年1月1日信用損失準(zhǔn)備的調(diào)節(jié)表

單位：千元 幣種：人民幣 

本集團(tuán)自2018 年1 月1 日起執(zhí)行財(cái)政部2017 年修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23 號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24 號—套期會(huì)計(jì)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37 號—金融工具列報(bào)》(以下簡稱“新金融工具準(zhǔn)則”)。

在金融資產(chǎn)分類與計(jì)量方面，新金融工具準(zhǔn)則要求金融資產(chǎn)基于其合同現(xiàn)金流量特征及企業(yè)管理該等資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式分類為“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”和“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”三大類別，取消了原金融工具準(zhǔn)則中貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等分類。權(quán)益工具投資一般分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 也允許將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，但該指定不可撤銷，且在處置時(shí)不得將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。

在減值方面，新金融工具準(zhǔn)則有關(guān)減值的要求適用于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和租賃應(yīng)收款。新金融工具準(zhǔn)則要求采用預(yù)期信用損失模型確認(rèn)信用損失準(zhǔn)備，以替代原先的已發(fā)生信用損失模型。新減值模型采用三階段模型，依據(jù)相關(guān)項(xiàng)目自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生顯著增加，信用損失準(zhǔn)備按12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失或者整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失進(jìn)行計(jì)提。對于應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)及租賃應(yīng)收款存在簡化方法，允許始終按照整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失確認(rèn)減值準(zhǔn)備。

套期會(huì)計(jì)方面，新金融工具準(zhǔn)則提升了套期會(huì)計(jì)的適用性，將套期會(huì)計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更加緊密結(jié)合。

根據(jù)財(cái)政部通知，在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)，自2018 年1 月1 日起施行新金融工具準(zhǔn)則。因此，作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，自2018 年1 月1 日起本集團(tuán)施行上述新金融工具準(zhǔn)則，并自該日起按照新金融工具準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告本集團(tuán)的金融工具。本集團(tuán)變更后的會(huì)計(jì)政策詳見附注(三)、9。

于2018 年1 月1 日之前的金融工具確認(rèn)和計(jì)量與新金融工具準(zhǔn)則要求不一致的，本集團(tuán)按照新金融工具準(zhǔn)則的要求進(jìn)行追溯調(diào)整。涉及前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與新金融工具準(zhǔn)則要求不一致的，本集團(tuán)不進(jìn)行調(diào)整。金融工具原賬面價(jià)值和在新金融工具準(zhǔn)則施行日的新賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入2018 年1 月1 日的留存收益或其他綜合收益。于2018 年1 月1日本集團(tuán)采用新金融工具準(zhǔn)則的影響詳見附注(三)、30.3。

首次執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則調(diào)整首次執(zhí)行當(dāng)年年初財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目情況

首次執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則與新收入準(zhǔn)則對本集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的影響匯總于2018 年1 月1 日，本集團(tuán)首次施行上述新收入準(zhǔn)則與新金融工具準(zhǔn)則對本集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的影響匯總?cè)缦拢?/span>

合并資產(chǎn)負(fù)債表

人民幣元

注1：于2018 年1 月1 日，人民幣 317,994,432.00 元的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，為本集團(tuán)持有的上市公司股權(quán)，被重分類至交易性金融資產(chǎn)。

注2： 本集團(tuán)管理企業(yè)流動(dòng)性的過程中會(huì)在部分應(yīng)收票據(jù)到期前進(jìn)行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓，并基于本集團(tuán)已將幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給相關(guān)交易對手之后終止確認(rèn)已貼現(xiàn)或背書的應(yīng)收票據(jù)。本集團(tuán)管理應(yīng)收票據(jù)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。因此，于2018 年1 月1 日，人民幣49,075,108,590.70 元的應(yīng)收票據(jù)被重分類至其他流動(dòng)資產(chǎn)，原先以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)改按公允價(jià)值計(jì)量，未導(dǎo)致其他流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)。

注3： 于2018 年1 月1 日，人民幣7,700,000.00 元的可供出售金融資產(chǎn)被重分類至其他權(quán)益工具投資，該部分投資屬于非交易性權(quán)益工具并且本集團(tuán)預(yù)計(jì)不會(huì)在可預(yù)見的未來出售，于以前期間按照成本扣除減值計(jì)量。于2018 年1 月1 日對該部分股權(quán)投資采用公允價(jià)值計(jì)量，未導(dǎo)致其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值變動(dòng)。

注4： 于2018 年1 月1 日，人民幣494,368,396.06 元的遞延收益，為本公司之子公司天津長城濱銀汽車金融有限公司(以下簡稱“汽車金融”)的預(yù)收利息，被重分類至發(fā)放貸款和墊款。

注5： 于2018 年1 月1 日，本集團(tuán)根據(jù)合同從客戶預(yù)收的貨款人民幣5,457,772,639.50元，根據(jù)新收入準(zhǔn)則由預(yù)收賬款重分類至合同負(fù)債人民幣4,530,473,911.31 元，重分類至其他應(yīng)付款人民幣927,298,728.19 元。

注6： 于2018 年1 月1 日，本集團(tuán)為客戶提供的保養(yǎng)服務(wù)識別為一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，確認(rèn)合同負(fù)債人民幣774,861,470.52 元。 

根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，本集團(tuán)及本公司首次執(zhí)行該準(zhǔn)則對2018年年初留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目不產(chǎn)生重大影響，2017年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表未重列。

(i)于2018年1月1日，本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中金融資產(chǎn)按照原金融工具準(zhǔn)則和新金融工具準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行分類和計(jì)量的結(jié)果對比表：

于2017年12月31日及2018年1月1日，本集團(tuán)均沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

(ii)于2018年1月1日，本集團(tuán)及本公司根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則下的計(jì)量類別，將原金融資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整為新金融工具準(zhǔn)則下的賬面價(jià)值的調(diào)節(jié)表：

表1：新金融工具準(zhǔn)則下以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

表2：新金融工具準(zhǔn)則下以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

i)本集團(tuán)下屬子公司中國金山聯(lián)合貿(mào)易有限責(zé)任公司(“金貿(mào)公司”)和上海金貿(mào)國際貿(mào)易有限公司(“金貿(mào)國際”)視其日常資金管理的需要將一部分應(yīng)收賬款進(jìn)行無追索權(quán)的福費(fèi)廷業(yè)務(wù)，該子公司管理應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)模式既包括收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又包括出售為目標(biāo)，故于2018年1月1日，本集團(tuán)將該子公司的第三方應(yīng)收賬款人民幣309,518千元，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，仍列示于應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款(附注四(4))。

本集團(tuán)視日常資金管理的需要將一部分銀行承兌匯票進(jìn)行了貼現(xiàn)和背書，管理銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)模式既包括收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又包括出售為目標(biāo)，故于2018年1月1日，本集團(tuán)將銀行承兌匯票人民幣1,151,053千元，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，仍列示于應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款(附注四(4))。

上述以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值無重大差異，故本集團(tuán)未調(diào)整留存收益和其他綜合收益。

(iii)于2018年1月1日，本集團(tuán)對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)以及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的減值按照新金融工具準(zhǔn)則要求進(jìn)行了測算，測算的損失準(zhǔn)備與原準(zhǔn)則下計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備無重大差異。

新金融工具準(zhǔn)則改變了金融資產(chǎn)的分類和計(jì)量方式，確定了三個(gè)主要的計(jì)量類別：攤余成本；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)需考慮自身業(yè)務(wù)模式，以及金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流特征進(jìn)行上述分類。權(quán)益類投資需按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，但在初始確認(rèn)時(shí)可選擇按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益（處置時(shí)的利得或損失不能回轉(zhuǎn)到損益，但分紅計(jì)入損益），且該選擇不可撤銷。

新金融工具準(zhǔn)則要求金融資產(chǎn)減值計(jì)量由“已發(fā)生損失模型”改為“預(yù)期信用損失模型”，適用于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，以及貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同。

本集團(tuán)持有的某些理財(cái)產(chǎn)品，其收益取決于標(biāo)的資產(chǎn)的收益率。本集團(tuán)于2018年1月1日之前將其分類為可供出售金融資產(chǎn)。2018年1月1日之后，本集團(tuán)分析其合同現(xiàn)金流量代表的不僅僅為對本金和以未償本金為基礎(chǔ)的利息的支付，因此將該等理財(cái)產(chǎn)品重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本集團(tuán)在日常資金管理中將部分銀行承兌匯票背書，管理上述應(yīng)收票據(jù)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，因此本集團(tuán)2018年1月1日之后將該等應(yīng)收票據(jù)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)。

在首次執(zhí)行日，金融資產(chǎn)按照修訂前后金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行分類和計(jì)量結(jié)果對比如下：

在首次執(zhí)行日，原金融資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整為按照修訂后金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行分類和計(jì)量的新金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)節(jié)表：

在首次執(zhí)行日，原金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2017年12月31日金額調(diào)整為按照修訂后金融工具準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行分類和計(jì)量的新?lián)p失準(zhǔn)備調(diào)節(jié)表：

致同的分析成果是基于各上市公司公開披露的年度報(bào)告，致同不對各公司的會(huì)計(jì)處理發(fā)表評論，專題引用的內(nèi)容也不表明致同贊同或不贊同其做法?！吨峦芯恐陥?bào)分析系列》不應(yīng)視為專業(yè)建議。未征得具體專業(yè)意見之前，不應(yīng)依據(jù)本系列專題所述內(nèi)容采取或不采取任何行動(dòng)。