（三）折舊計(jì)提業(yè)務(wù)：

1．折舊的概念：固定資產(chǎn)因使用等而發(fā)生的損耗，逐步轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去的那部分價(jià)值。

2．折舊的范圍：

A房屋、建筑物，不管是否在用，都應(yīng)提折舊。

B在用的設(shè)備、工具等，才提折舊，不用的設(shè)備不提。

C季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)才提。

D營業(yè)租出固定資產(chǎn)，要提。

E融資租入的固定資產(chǎn)，要提。

3．折舊的方法：平均年限法。

殘值率按原價(jià)3%－5%確定。

月折舊額＝月初應(yīng)計(jì)價(jià)折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

月折舊率＝年折舊率/12

年折舊率=(1-殘值率)/折舊年限

得出：月折舊率＝(1-殘值率)/折舊年限×12

4．折舊的核算：

生產(chǎn)車間的應(yīng)計(jì)折舊：1500

公司的應(yīng)計(jì)折舊：800

          合計(jì)：2300

借：制造費(fèi)用1500

管理費(fèi)用800

貸：累計(jì)折舊2300

（四）其他費(fèi)用業(yè)務(wù)：

1、直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用：由本期負(fù)擔(dān)

A通過銀行支付本月水電費(fèi)2000元，其中：車間用1800元，公司用200元。

借：制造費(fèi)用1800

管理費(fèi)用200

貸：銀行存款2000

B以現(xiàn)金購入辦公用品800元，其中車間用300元，公司用500元。

借：制造費(fèi)用300

管理費(fèi)用500

貸：現(xiàn)金800

2、采用待攤的方式：先付后攤（由以后各期負(fù)擔(dān)）

A  6月10日通過銀行支付下半年保險(xiǎn)費(fèi)12000元。

借：待攤費(fèi)用12000

貸：銀行存款12000

B  7月31日，攤銷由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

借：管理費(fèi)用12000/6=2000

貸：待攤費(fèi)用12000/6=2000

C對租入的辦公樓（租入3年）進(jìn)行裝飾，發(fā)生支出總計(jì)為10萬元，通過銀行付訖。

借：遞延資產(chǎn)10萬

   貸：銀行存款10萬

D攤銷由本月負(fù)擔(dān)租入辦公樓裝飾收入

借：管理費(fèi)用10萬/36

貸：遞延資產(chǎn)10萬/36

3、采用預(yù)提的方式：先提后付

A  預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備大修費(fèi)用1000元。

借：制造費(fèi)用1000

貸：預(yù)提費(fèi)用1000

B 本月對車間設(shè)備進(jìn)行大修理，發(fā)生支出計(jì)3500元，其中已預(yù)提3000元，款項(xiàng)以存款支付。

借：預(yù)提費(fèi)用3000

    制造費(fèi)用500

貸：銀行存款3500

（五）制造費(fèi)用分配：只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，如生產(chǎn)幾種產(chǎn)品，分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，按工人工資比例分配。

比如：制造費(fèi)用總額：7240元，甲乙產(chǎn)品的工人工資各為10000元、8000元

1、分配率＝制造費(fèi)用總額/各產(chǎn)品工人工資之和＝7240/（10000+8000）＝0.4022

2、分配額＝各產(chǎn)品工人工資×分配率

甲產(chǎn)品：10000×0.4022＝4022

乙產(chǎn)品：8000×0.4022＝3218

借：生產(chǎn)成本－甲4022

    生產(chǎn)成本－乙3218

貸：制造費(fèi)用7240

（六）產(chǎn)品完工入庫：甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品半完工。

借：產(chǎn)成品－甲 18422

貸：生產(chǎn)成本－甲 18422

借：產(chǎn)成品－乙 16338

貸：生產(chǎn)成本－乙 16338