轉(zhuǎn)讓在建工程合理避稅的信息，那么如何讓你的轉(zhuǎn)讓在建工程合理避稅變得更簡單？對于企業(yè)而言主要3方面稅務(wù)問題

1、進項票不足，虛高毛利；

2、費用票不足，虛高凈利；

3、股東分紅，股權(quán)溢價，產(chǎn)生20%個人所得稅

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在建工程轉(zhuǎn)讓是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的一種，它又叫項目轉(zhuǎn)讓。項目轉(zhuǎn)讓方案相比股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案，轉(zhuǎn)讓價款可以全額作為未來計算三大稅種的稅基；另外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓很有可能存在或有負債或者其他風險，也是很多強勢的房地產(chǎn)企業(yè)老總不愿意涉足的原因。

當然，對于項目轉(zhuǎn)讓，國家有強制性要求，必須滿足一定條件才可以轉(zhuǎn)讓在建工程。

根據(jù)《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》

第三十九條　以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當符合下列條件:

（一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書；

（二）按照出讓合同約定進行投資開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時房屋已經(jīng)建成的，還應(yīng)當持有房屋所有權(quán)證書。

第四十條　以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當按照國務(wù)院規(guī)定，報有批準權(quán)的人民政府審批。有批準權(quán)的人民政府準予轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并依照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。

以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)報批時，有批準權(quán)的人民政府按照國務(wù)院規(guī)定決定可以不辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當按照國務(wù)院規(guī)定將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲收益中的土地收益上繳國家或者作其他處理。

在納稅籌劃中，存在一種在建工程轉(zhuǎn)讓問題，即賣方公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)還是賣方公司整個在建工程項目的選擇。許多涉及此類籌劃文章僅是考慮了交易中賣方的利益，而忽略了交易中買方的利益問題，這樣使得籌劃方案在實際運用時出現(xiàn)受阻現(xiàn)象。

例如，A房地產(chǎn)公司（由兩個法人股東組成）注冊資本為3500萬元，無其他所有者權(quán)益。該公司正在修建一幢住宅樓，原計劃12層現(xiàn)已修建到第4層，“在建工程”金額為3500萬元。因公司貸款困難，公司股東會準備轉(zhuǎn)讓給B房地產(chǎn)公司繼續(xù)開發(fā)。這樣就有兩種方式可以選擇：B公司支付6000萬元購買整個在建工程項目或支付6000萬元購買A公司的全部股權(quán)。假設(shè)B公司開發(fā)完成后總售價為9000萬元，追加的開發(fā)成本為1000萬元（為簡化分析，此處不考慮印花稅、契稅）。

就上述案例一些納稅籌劃人員的籌劃方案有以下幾種（站在A公司或A公司法人股東的角度）：

（一）直接轉(zhuǎn)讓該項目。

納稅情況是：

營業(yè)稅及附加=6000×5.5%=330（萬元）；

土地增值稅=（6000－3500－3500×20%－330）×30%=441（萬元）；

企業(yè)所得稅=（6000－3500－330－441）×25%=570.57（萬元）；

合計應(yīng)納各項稅金=330441570.57=1341.57萬元。

A公司轉(zhuǎn)讓項目的現(xiàn)金流入=6000－3500－330－441－570.57=1158.43（萬元）。

（二）轉(zhuǎn)讓該公司的全部股權(quán)，使股權(quán)差價與項目差價相等。

納稅情況是：

A公司法人股東應(yīng)納企業(yè)所得稅=（6000－3500）×25%=825（萬元）；

A公司法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的現(xiàn)金流入為6000－3500－825=1675（萬元）；

方案（二）較方案（一）現(xiàn)金多流入=1675－1158.43=516.57（萬元）；

可見，方案（二）對A公司法人股東有利。

此種籌劃方案是否可行呢？如果我們考證一下B公司收購后的效益，答案就很明顯了。

從購買方B公司進行分析，亦有兩種方案。

（三）直接收購該項目。

B公司納稅情況：

營業(yè)稅及附加=（9000－6000）×5.5%=165（萬元）；

土地增值稅=（9000－7000－7000×20%－165）×30%=130.5（萬元）；

企業(yè)所得稅=（9000－7000－165－130.5）×25%=562.49（萬元）；

合計應(yīng)納各項稅金=165130.5562.49=857.99萬元。

受讓項目的現(xiàn)金流入為9000－7000－857.99=1142.01（萬元）。

（四）收購該公司的全部股權(quán)。

B公司納稅情況：

營業(yè)稅及附加=9000×5.5%=495（萬元）；

土地增值稅=（9000－4500－4500×20%－495）×40%－5895×5%=947.25（萬元）；

企業(yè)所得稅=（9000－4500－495－947.25）×25%=1009.06（萬元）；

合計應(yīng)納稅金=495947.251009.06=2451.31萬元。

受讓股權(quán)的現(xiàn)金流入=9000－7000－2451.31=－451.31（萬元）。

由于方案（三）較方案（四）現(xiàn)金多流入=1142.02－（－451.31）=1593.33（萬元），可見方案（三）對B公司有利。

如上所述，我們可看出，轉(zhuǎn)讓股權(quán)對A公司而言是最佳方案但它會導(dǎo)致B公司現(xiàn)金流入為負數(shù)，故以6000萬元轉(zhuǎn)讓股權(quán)不可行。

交易是雙方行為，只有符合雙方公平交易的方案才具有可行性。筆者通過計算機工具，通過排序方法，得出兩組數(shù)據(jù)，分別是轉(zhuǎn)讓股權(quán)與轉(zhuǎn)讓項目時A公司與B公司現(xiàn)金流入的平衡點。

（五）當轉(zhuǎn)讓股權(quán)時轉(zhuǎn)讓價款為4727萬元時。

A公司的法人股東稅負如下：

企業(yè)所得稅=（4727－3500）×25%=404.91（萬元）。

此時A公司法人股東因轉(zhuǎn)讓股權(quán)的現(xiàn)金流入=4727－3500－404.91=822.09（萬元）。

B公司的稅負如下：

營業(yè)稅及附加=9000×5.5%=495（萬元）；

土地增值稅=（9000－4500－4500×20%－495）×40%－5895×5%=947.25（萬元）；

企業(yè)所得稅=（9000－4500－495－947.25）×25%=1009.06（萬元）；

合計應(yīng)納稅金=495947.251009.06=2451.31萬元。

受讓股權(quán)的現(xiàn)金流入=9000－5727－2451.31=821.69（萬元）。

此時，交易雙方現(xiàn)金流入相近，雙方現(xiàn)金總流入=822.09＋821.69＝1643.78（萬元）。雙方總稅負為2451.31＋404.91＝2856.22（萬元）。

（六）當轉(zhuǎn)讓項目時，轉(zhuǎn)讓收入為5980萬元時，

A公司的稅負如下：

營業(yè)稅及附加=5980×5.5%=328.9（萬元）；

土地增值稅=（5980－3500－3500×20%－328.9）×30%=435.33（萬元）；

企業(yè)所得稅=（5980－3500－328.9－435.33）×25%=566.2（萬元）；

合計應(yīng)納稅金=328.9435.33566.2=1330.43萬元。

轉(zhuǎn)讓項目的現(xiàn)金流入=5980－3500－1330.43=1149.57（萬元）。

B公司的稅負如下：

營業(yè)稅及附加=（9000－5980）×5.5%=166.1（萬元）；

土地增值稅=（9000－6980－6980×20%－166.1）×30%=137.37（萬元）；

企業(yè)所得稅=（9000－6980－166.1－137.37）×33%=566.45（萬元）；

合計應(yīng)納稅金=166.1137.37566.45=869.92（萬元）。

受讓項目的現(xiàn)金流入=9000－6980－869.92=1150.08（萬元）。

此時，交易雙方現(xiàn)金流入相近，雙方現(xiàn)金總流入為1149.57＋1150.08＝2299.65（萬元）；雙方總稅負為1330.43＋869.92＝2200.35（萬元）。

如果把A公司與如意公司作為一個整體來考慮，轉(zhuǎn)讓項目較轉(zhuǎn)讓股權(quán)現(xiàn)金總流入增加為2299.65－1643.78=655.87（萬元），轉(zhuǎn)讓項目較轉(zhuǎn)讓股權(quán)總稅負減少為2856.22－2200.35=655.87（萬元）。

很明顯，雙方應(yīng)采取轉(zhuǎn)讓項目方式，總體稅負最輕且雙方現(xiàn)金流入最大，至于雙方內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格，可協(xié)商考慮解決。

在在建工程的轉(zhuǎn)讓的納稅籌劃中，首先要通過計算，確認不同轉(zhuǎn)讓方式下雙方現(xiàn)金凈流入情況，要達到雙方都有利益可得才可能達成交易。其次應(yīng)測算雙方在不同方式下總的現(xiàn)金流入情況和總稅負情況，選擇對交易雙方都有利的方式進行交易。最后雙方在總稅負一定的情況下進行利益合理分配，以便達到雙方均贏目的，盡量不要選擇總稅負大、雙方現(xiàn)金流入少的方案。

總的來說，轉(zhuǎn)讓在建工程合理避稅還是很簡單的，如果你想做好企業(yè)稅收籌劃工作，那么希望上面的轉(zhuǎn)讓在建工程合理避稅信息可以對你有幫助。

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