本期主要針對增值稅法章節(jié)中增值稅征稅范圍、稅率與征收率以及簡易計稅方法做簡要介紹。
    知識點：增值稅征稅范圍
    一、征稅范圍的一般規(guī)定(見表1)
    二、屬于征稅范圍的特殊行為
    （一）視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為
    1.將貨物交付其他單位或者個人代銷——代銷中的委托方。
    2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。
    （1）按實際售價計算銷項稅額；取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額；
    （2）受托方收取的代銷手續(xù)費，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”6％的稅率征收增值稅。
    3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
    注意：“用于銷售”，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購貨方收取款項。
    未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
    4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。
    5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費（注意：個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費）。
    6.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。
    7.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者。
    8.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
    9.營改增新增的視同銷售：
    （1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；
    （2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；
    注意：增值稅中的“個人”＝個體工商戶＋其他個人（自然人）
    （3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
    （二）混合銷售行為
    一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅
    （三）兼營行為
    注意混合銷售行為與兼營的區(qū)分（見表2）。
    知識點：稅率與征收率
    一、增值稅稅率
    （一）標準稅率
    1.稅率：自2018年5月1日起，17％調(diào)整為16％；自2019年4月1日起，16％調(diào)整為13％。
    2.適用范圍：
    （1）一般納稅人銷售或進口貨物，除適用低稅率、零稅率外；
    （2）加工、修理修配勞務(wù)；
    （3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
    （二）低稅率
    1.稅率：自2018年5月1日起，11％調(diào)整為10％；自2019年4月1日起， 10％調(diào)整為 9％。
    2.適用范圍：
    （1）部分貨物（見表3）。
    （2）部分服務(wù)：
    營改增項目：提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)（含納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用），銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。
    （三）6％低稅率
    適用范圍：增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)。
    （四）零稅率
    1.除國務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零。
    2.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
    二、增值稅征收率
    （一）征收率適用的兩種情況
    1.小規(guī)模納稅人。
    2.增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定簡易計稅或可以選擇簡易計稅的。
    （二）征收率的整體情況
    1.一般情況3％。
    2.營改增后新增5％——主要與不動產(chǎn)租售、差額計稅的勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)有關(guān)。
    3.3％減按2％、5％減按1.5％等計稅。
    知識點：簡易計稅方法
    一、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按3％征收率計算納稅：
    1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。
    2.自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
    3.自己采掘的砂、土、石料或其它礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。
    4.自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
    5.自產(chǎn)的自來水；自來水公司銷售自來水也可以選擇簡易計稅。
    6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
    7.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
    二、暫按3％征收率計算納稅
    1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。
    2.典當業(yè)銷售死當物品。
    三、其他可選簡易計稅的情形
    1.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
    2.公共交通運輸服務(wù)。
    3.經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。
    4.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
    5.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
    6.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
    7.建筑業(yè)、不動產(chǎn)簡易計稅的情形（見表4）。
    8.其他適用簡易計稅的情形（見表5）。