本期預(yù)繳的增值稅和城建稅會計分錄

預(yù)繳時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅額)

-城建稅

-教育費附加

-地方教育費附加

貸：銀行存款

計提時：

借： 稅金及附加-城建稅

-教育費附加

管理費用-地方教育費附加

貸：應(yīng)交稅費-城建稅

-教育費附加

-地方教育費附加

企業(yè)預(yù)交增值稅會計處理

企業(yè)預(yù)交的增值稅，應(yīng)該分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人：

（1）一般納稅人的會計處理。一般納稅人實際預(yù)交增值稅時，不需要計提，只需按實際繳納的稅款做如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）；貸：銀行存款。有的企業(yè)將預(yù)計的增值稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”，貸記“銀行存款”科目。其實兩者本質(zhì)上沒有什么差別，不過準(zhǔn)則規(guī)定還是應(yīng)該選擇第一種，這樣以后查賬的時候也更加清晰；

（2）小規(guī)模納稅人的會計處理。小規(guī)模納稅人預(yù)交增值稅時，也不需計提，由于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”不用再按明細(xì)科目進(jìn)行核算，因此只需借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目即可。

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