01

案例1：

（1）某建筑工程項目采用簡易征收計稅方式，購進工程用料，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，增值稅1.7萬元，款未付。

借：原材料                   10萬元

       應(yīng)交稅費-待認證進項稅額  1.7萬元

貸：應(yīng)付賬款                 11.7萬元

（2）將上述簡易計稅項目進貨的增值稅專用發(fā)票（含稅金額11.7萬元）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后，結(jié)轉(zhuǎn)待認證進項稅額。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1.7萬元

貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額         1.7萬元

（3）由于上述購進的原材料用于簡易計稅工程項目，需將進項稅額進行轉(zhuǎn)出。

借：原材料                               1.7萬元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）  1.7萬元

02

案例2：

對于簡易計稅工程項目異地施工的按照開票金額103萬元的3%預(yù)繳增值稅。

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅  3萬元

貸：銀行存款            3萬元

03

案例3：

施工項目由于簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目，因此可以選擇簡易計稅適用3%增值稅征收率，工程款收入103萬元。

借：應(yīng)收賬款             103萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入         100萬元

       應(yīng)交稅費—簡易計稅    3萬元

04

案例4：

某建筑公司該項目采用簡易計稅,支付分包工程款20萬元。

借:工程施工-工程分包     194170

　 應(yīng)交稅費——簡易計稅    5830

貸:銀行存款        200000

05

案例5：

某一般納稅人建筑企業(yè)甲，選擇一般計稅方式，本月預(yù)收工程款111萬元。

借：銀行存款                     111萬元

貸：預(yù)收賬款                       100萬元

       應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅)  11萬元

06

案例6：

（1）某一般納稅人建筑企業(yè)甲，選擇一般計稅方式，若是項目在異地的情況下還需要根據(jù)預(yù)收工程款111萬元進行異地預(yù)交2%的增值稅。

借：應(yīng)繳稅費——預(yù)交增值稅　　2萬元
貸：銀行存款　        2萬元

（2）一般計稅項目在月未結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳的2萬元增值稅。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅  2萬元

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅  2萬元

07

案例7：

（1）A建筑公司項目實行一般計稅，5月份開具增值稅專用發(fā)票收到工程款100萬元（含稅）。

借：銀行存款            1000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入           900900.90

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 99099.10

（2）以存款支付B建筑公司分包工程款20萬元（含稅），增值稅專用發(fā)票注明價款180180.18元，增值稅額19819.82元；

借：工程施工                      180180.18

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）19819.82

貸：銀行存款                          200000

08

案例8：

購進材料一批(與簡易項目無關(guān))，增值稅專用發(fā)票金額10萬元，增值稅額1.7萬元；

借：工程施工（或庫存材料等）            100000

       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）  17000

貸：銀行存款                            117000

09

案例9：

工程發(fā)生成本800萬元。

借：工程施工-合同成本         800萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬（原材料）    800萬元

010

案例10：

結(jié)算工程款項1000萬元。

借：應(yīng)收賬款    1000 萬元

貸：工程結(jié)算    1000萬元

011

案例11：

按照工程完工進度確認收入864萬元和成本800萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本           800萬元

       工程施工-合同毛利       64萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入         864萬

012

案例12：

月末結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本。

借：工程結(jié)算                864萬元

貸：工程施工——合同成本     800萬元

        -                 ---合同毛利     64萬元

013

案例13：

一般納稅人建筑公司月未結(jié)轉(zhuǎn)一般計稅項目的應(yīng)交未交增值稅16萬元。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）  16萬元

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅                    16萬元

014

案例14：

次月申報期繳納稅款，其中一般計稅項目增值稅16萬元，簡易計稅項目增值稅1萬元。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅   16萬元

       應(yīng)交稅費——簡易計稅     1萬元

貸：銀行存款                 17萬元

作者：郝守勇，歡迎轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載請注明出處。