期末業(yè)務

一、職工薪酬的計提與發(fā)放

按照最新的會計準則規(guī)定，企業(yè)的職工薪酬都要通過“應付職工薪酬”科目進行核算?！皯堵毠ば匠辍笨颇肯驴梢栽O(shè)“工資”、“福利費”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“社保費”、“住房公積金”等二級科目。

商業(yè)企業(yè)不涉及生產(chǎn)成本的核算問題，因此，計提職工新酬時，只需將銷售部門發(fā)生的職工薪酬計入“銷售費用”科目進行核算，將其他部門的職工薪酬計入“管理費用”核算。

例如: 8月份計提工資的分錄如下:

借:銷售費用-工資

銷售費用-社保費

銷售費用-住房公積金

管理費用-工資

管理費用-社保費

管理費用-住房公積金

貸:應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-社保費

應付職工薪酬-住房公積金

實務中，會計人員一般于月末計提當月工資，次月發(fā)放。

（1）發(fā)放職工薪酬的賬務處理

次月初，企業(yè)發(fā)放職工薪酬，會計做賬務處理時要注意以下三點:

①代扣個人社保費；

②代扣個人住房公積金；

⑧代扣個人所得稅

9月份發(fā)放工資的分錄如下:

借:應付職工薪酬-工資

貸:銀行存款(發(fā)放部分)

其他應付款-社保/公積金(個人部分)

應交稅費個人所得稅(代扣代繳)

（2）繳納稅費的賬務處理

借:應付職工薪酬-社保/公積金(單位部分) 【9月份繳納】

其他應付款-社保/公積金(個人部分) 【9月份繳納】

應交稅費-個人所得稅【10月份繳納】

貸:銀行存款

注明: 9月份繳納社保，10 月份繳納個稅。

二、計提折舊

三、月末攤銷

企業(yè)應當按月對無形資產(chǎn)進行攤銷，無形資產(chǎn)的攤銷一般應計入當期損益。企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，根據(jù)收益部門，其攤銷金額可計入“管理費用”、“銷售費用”等科目；用于出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額可計入“其他業(yè)務成本”。

具體賬務處理如下：

借：管理費用/銷售費用/其他業(yè)務成本

貸：累計攤銷