出售方：

增值稅：

一、應(yīng)稅規(guī)定

1、住房：

應(yīng)交增值稅額=轉(zhuǎn)讓收入*5%（個(gè)人出售購買不足2年的住房）

2、非住房

應(yīng)交增值稅額=（轉(zhuǎn)讓收入-購置原價(jià)）*5%

二、免稅規(guī)定

1、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓實(shí)施差別政策。其中，北京、上海、廣州和深圳之外的地區(qū)，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

北上廣深四城市，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

2、個(gè)人銷售自建自用住房，免稅增值稅。

城建、教育附加、地方教育附加：

增值稅*12%（不動(dòng)產(chǎn)在市區(qū)）。隨增值稅征免。

個(gè)稅：

一、應(yīng)稅規(guī)定

核實(shí)征收：

個(gè)稅=（轉(zhuǎn)讓收入---房屋原值----轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金---有關(guān)合理費(fèi)用）*20%

注釋：

（一）房屋原值具體為：購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。

（二）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

（三）合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

1、支付的住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：

（1）已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。 納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。

2、支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。

3、納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。 本條規(guī)定自2006年8月1日起執(zhí)行。

核定征收：

個(gè)稅=轉(zhuǎn)讓收入*1%

“未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證”，是指納稅人不能提供房屋購買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄。凡納稅人能提供房屋購買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄的，均應(yīng)按照核實(shí)征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。 （國稅發(fā)[2006]108號(hào)、國稅發(fā)[2007]33號(hào)）

二、免稅規(guī)定

對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅。

土地增值稅：

一、應(yīng)稅規(guī)定

非住房：征收。

計(jì)算方法3種：

（1）扣除項(xiàng)目=房屋評估價(jià)格（不包括土地價(jià)格）+地價(jià)及費(fèi)用+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)印花稅、城建教育附加、評估費(fèi)等（購房環(huán)節(jié)交納的契稅不得扣除）

土地增值稅=（銷售額-扣除項(xiàng)目）*稅率-扣除項(xiàng)目×速算扣除系數(shù)

地價(jià)不得評估扣除，需出示購地單據(jù)才可扣除。

（2）扣除項(xiàng)目=購房發(fā)票金額*（1+5%*N）+購房時(shí)交納的契稅+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)印花稅、城建教育附加等

土地增值稅=（銷售額-扣除項(xiàng)目）*稅率-扣除項(xiàng)目×速算扣除系數(shù)

購房發(fā)票金額按下列規(guī)定：

（一）提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

（二）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

（三）提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

（3）核定征收。土地增值稅=銷售額*核定征收率

二、免稅規(guī)定

住房：免征。對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）

印花稅：

一、應(yīng)稅規(guī)定

非住房：征收。按所載金額0.5‰貼花。

二、免稅規(guī)定

住房：免征。對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）

受讓方：

契稅：

一、住房

（一）對個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

（二）對個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。（北京市、上海市、廣州市、深圳市不實(shí)施該項(xiàng)，采用當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率3%）（財(cái)稅[2016]23號(hào)）

二、非住房

按3%的稅率征收契稅

印花稅：

一、應(yīng)稅規(guī)定

非住房：征收。按所載金額0.5‰貼花。

二、免稅規(guī)定

住房：免征。對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）

非住房：征收。按所載金額0.5‰貼花。