企業(yè)所得稅：按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。但是，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。（一般不適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，跨年且提前一次支付的可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制。國稅函[2010]79號(hào)）

增值稅：應(yīng)稅行為發(fā)生且取得銷售款項(xiàng)（勞務(wù)過程中或完成后收到）、應(yīng)稅行為發(fā)生且取得索取銷售款憑據(jù)（合同約定日、勞務(wù)完成日）、開具發(fā)票3者孰先原則。

特別規(guī)定：在3者孰先的基礎(chǔ)上，如果預(yù)收款銷售，那么納稅義務(wù)時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分月確認(rèn)。

匯算清繳時(shí)的處理：

1、對(duì)于稅會(huì)差異，匯算清繳時(shí)需要按順序填A(yù)105020表、A105000表，最后過到主表A100000表。

2、這種稅會(huì)差異屬于時(shí)間性差異，是暫時(shí)性的，隨著合同履行進(jìn)度，最后會(huì)調(diào)整一致。