作為一名在企業(yè)工作多年的財(cái)務(wù)人員，來談?wù)勥@個(gè)問題。

首先問題中指明是小規(guī)模納稅人，也就是不管你開普通發(fā)票還是請稅局代開增值稅專用發(fā)票，都需要交增值稅=銷售收入（未稅）*3%和附加費(fèi)用=銷售收入（未稅）*3%*12%（7%（城建稅） 3%（教育附加） 2%（地方教育附加））。

需要注意的是2019年針對小微企業(yè)的新的普惠政策，月銷售額不足10萬的小規(guī)模納稅人免征增值稅。也就是說開票收入每月不足10萬的不用交增值稅，當(dāng)然也就沒有附加稅了。

小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)是不允許抵扣的，而且也規(guī)定了不允許給小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票。所以有沒有進(jìn)項(xiàng)在小規(guī)模納稅企業(yè)對增值稅來講是沒有作用的，那么取得材料發(fā)票的主要作用在哪里呢？我們一起來看下面的分析。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有二種征收方式，一種是核定征收，一種是查帳征收。

如果是核定征收，取得的材料發(fā)票也沒什么大的用處，但這種征收方式越來越少，2019年稅局要求小規(guī)模納稅人遂漸取消核定征收，改為查帳征收。

查帳征收從字面上也能理解到，是按照企業(yè)的的會(huì)計(jì)帳來進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的。這就要求企業(yè)必須有完整的會(huì)計(jì)帳，有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員（當(dāng)然也可以包給別人代帳公司，更不靠譜。）

還是舉個(gè)例子來說明比較簡單：甲公司是小規(guī)模納稅人（年銷售額不足500萬），2019年銷售收入是360萬元（因?yàn)?019年有新政策，所以例舉2019年），期間費(fèi)用20萬元（有發(fā)票），人工工資40萬元，材料成本200萬元，下面來看看材料成本有票和沒票的區(qū)別。

有沒有材料發(fā)票對小規(guī)模納稅人的增值稅和附加稅是沒有影響的。

增值稅=360*3%=10.8萬

附加稅=360*3%*12%=1.296萬（2019有地方可減半征收）

企業(yè)所得稅（有材料發(fā)票）=（360-200-20-40-1.296）*25%(應(yīng)稅所得額小于100萬）*20%（小微企業(yè)優(yōu)惠稅率）=4.9352萬元

企業(yè)所得稅（沒有材料發(fā)票）=100*25%(應(yīng)稅所得額小于100萬）*20%（小微企業(yè)優(yōu)惠稅率） （360-100-20-40-1.296）*50%(應(yīng)稅所得額大于100萬，小于300萬）*20%（小微企業(yè)優(yōu)惠稅率）=24.8704萬元

也就是說企業(yè)所得稅如果沒有材料發(fā)票200萬將多繳企業(yè)所得稅19.9352萬元，如果取得這二百萬的發(fā)票將多付稅款=200/1.03*3%*（1 12%）=6.5243萬元，差異還是比較大13.4110萬元，當(dāng)首付可以買輛BBA了。

所以如果你是查帳征收的小規(guī)模納稅人，那么材料的發(fā)票一定不要為了節(jié)約幾個(gè)錢而放棄，后面會(huì)付出更加沉重的代價(jià)，作為會(huì)計(jì)人員也要為老板算清楚這筆帳，時(shí)刻提醒老板不能因小失大，只顧眼前的利益，到時(shí)匯算清繳時(shí)老板還會(huì)講你不會(huì)做財(cái)務(wù)。

如果老板讓你去買發(fā)票，那么5%不一定能買到，東窗事發(fā)，老板會(huì)計(jì)一個(gè)跑不了，金稅三期還是正正規(guī)規(guī)比較好。

覺得寫的還行請點(diǎn)個(gè)贊，不行也請多多批評指正。

關(guān)注：冷墨默，個(gè)人企業(yè)財(cái)稅顧問。