X公司為促銷，購買一批小家電，主要用于銷售時(shí)向客戶贈(zèng)送，假設(shè)這批小家購買價(jià)格10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金1.7萬元。那么會(huì)計(jì)怎么做賬才能應(yīng)對稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)呢？

借：銷售費(fèi)用：117000

貸：銀行存款：117000

以上形式，雖然滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但直接費(fèi)用化處理了。

借：銷售費(fèi)用117000

應(yīng)交稅金---增值稅（進(jìn)）:17000

貸：銀行存款：117000

應(yīng)交稅費(fèi)----增值稅（銷）:17000

實(shí)際中小家電并非當(dāng)月一次性全部贈(zèng)完，一次性計(jì)提銷項(xiàng)，相當(dāng)于企業(yè)提前納稅，違法提前納稅。

借：銷售費(fèi)用100000

應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅（進(jìn)）17000

貸：銀行存款：117000

根據(jù)臺(tái)賬記錄，當(dāng)月贈(zèng)送價(jià)值1萬元的商品，則計(jì)1700元的稅金。

借：銷售費(fèi)用1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----增值稅（銷售）1700.

這樣做法因無會(huì)計(jì)核算資料作為配套（臺(tái)賬并非法定的核算賬薄），易導(dǎo)致稽查人員的不信任感。

借：庫存商品：100000

應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅（進(jìn)）17000

貸：銀行存款：117000

這樣做入賬的原始憑證除了有增值稅專用發(fā)票也有了倉庫簽收入庫單。

未來向客戶贈(zèng)送時(shí)，如果按銷售折扣處理，禮品與商品開在同一張發(fā)票上，折掉禮品金額可以少計(jì)17%的增值稅稅金。出庫時(shí)與銷售商品一同辦理出庫，憑出庫單結(jié)轉(zhuǎn)入銷售成本，既確保了公司的稅務(wù)利益，在面對稽查時(shí)也沒有任何可被質(zhì)疑的風(fēng)險(xiǎn)。

未來向客戶贈(zèng)送時(shí)，如果無法滿足銷售折扣處理，或者無法開在同一張發(fā)票上，憑出庫單，轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用，并計(jì)增值稅銷售項(xiàng)。

借：銷售費(fèi)用：11700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----增值稅（進(jìn)）:1700

庫存商品 10000

企業(yè)不是在一個(gè)一塵不染的象牙塔里生產(chǎn)經(jīng)營，而是在一個(gè)變幻莫測的染缸中生產(chǎn)經(jīng)營，會(huì)計(jì)處理不能太過理想化。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，作為納稅人，稽查能否過關(guān)就是檢驗(yàn)企業(yè)守法與否的唯一標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)與稅務(wù)的處理，都必須按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行布置與推進(jìn)。