一、不征稅發(fā)票

正常情況下，如果未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，即使收款也不應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。但實(shí)務(wù)中存在太多的特殊情況，為了解決這些問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)專門在營改增后設(shè)置了12種雖然沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但也可以開具發(fā)票的情況：

1.預(yù)付卡銷售和充值

2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

3.已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票

4.代收印花稅（非稅務(wù)機(jī)關(guān)等其他單位為稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的印花稅）

5.代收車船使用稅

6.融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)

7.資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)

8.資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)

9.代理進(jìn)口免稅貨物貨款

10.有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付

11.不征稅自來水

12.建筑服務(wù)預(yù)收款

二、免稅發(fā)票

免稅發(fā)票不同于不征稅發(fā)票，雖然發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定給與免稅，這種情況下就需要開具免稅發(fā)票。

免稅發(fā)票的開具不同于零稅率發(fā)票，這一點(diǎn)特別注意。開票時(shí)應(yīng)選擇“優(yōu)惠政策類型——免稅”，這樣開具的發(fā)票稅率欄就顯示的是免稅，而非“0”稅率。

實(shí)務(wù)中典型的免稅發(fā)票常見的有兩類：

一類是行業(yè)特殊優(yōu)惠政策，如自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、教育服務(wù)、婚介、殯葬、圖書、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等；

另一類是特殊優(yōu)惠，如小規(guī)模納稅人每月10萬元以內(nèi)免征增值稅。

三、零稅率發(fā)票

零稅率是一種法定增值稅稅率，常見的有：

1.出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外);

2.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù);

3.航天運(yùn)輸服務(wù);

4.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)，如:設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)等;

5.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

需要注意的是，零稅率和不征稅或者免稅發(fā)票的區(qū)別，稅率欄應(yīng)注明稅率為“0”。

四、差額發(fā)票

差額征稅是原來營業(yè)稅上的政策規(guī)定，但為了保證營改增的順利過渡，合理計(jì)算營改增納稅人的增值稅額，原營業(yè)稅下的差額征稅方式在營改增后依然有所保留。差額征收納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款。

稅法中規(guī)定了共計(jì)22種差額征稅情況：

實(shí)務(wù)中差額征稅如何開票存在巨大爭議，有些可以差額交稅，全額開票，有些只能差額交稅，差額開票。具體差額開票時(shí)候又應(yīng)該開具一張發(fā)票還是兩張發(fā)票？各地規(guī)定不一。

1、差額交稅，全額開票

無需動(dòng)用系統(tǒng)差額開票功能，典型的如房地產(chǎn)公司銷售商品房，其他能否如此有爭議；

2、差額交稅，差額開票

納稅人通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”將全部取得的收入，和扣除額（差額）填入后開具的一張專用發(fā)票，稅率欄為*，稅額為差額扣除后的實(shí)繳稅金。

3、差額交稅，分開開兩張票

納稅人也可以選擇開具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票和一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的方式進(jìn)行開票，此時(shí)，開具專用發(fā)票不要在稅控設(shè)備中選“差額征稅”方式。差額扣除的部分開具增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

財(cái)務(wù)工作除了必要的耐心和細(xì)心

最重要的是職責(zé)明確，流程清晰

近乎完美的公司財(cái)務(wù)流程手冊(cè)

本文已開通原創(chuàng)保護(hù)