目　錄

第一章  總 則 2

第二章　主要會計政策 2

第三章　會計科目的設置 2

第四章　會計憑證和帳簿 2

第五章  會計檔案管理 4

第六章  資金管理 9

第七章  資產(chǎn)管理 10

第八章　財務結算管理 12

第九章  財務預算管理 13

第十章  財務分析 14

第十一章　成本費用管理 15

第十二章　 18

第十三章　財務報告 18

第十四章　財務分析 19

第十五章　稅務管理 20

第十六章  電算化管理 20

第十七章  財務檔案管理 21

第十八章  會計工作交接 23

第十九章  附則 24

總 則

為加強北京x砂鍋餐飲管理有限責任公司（以下簡稱“公司”）的會計和財務管理工作，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》、《中國藍星集團財務管理制度》，結合公司實際情況，制定本手冊。

公司財務實行集中統(tǒng)一管理，資金由公司總部統(tǒng)一調配和使用，直營單店的營業(yè)收入應及時上繳公司財務處統(tǒng)一管理，各部門財產(chǎn)購置、費用開支等各項支出必須經(jīng)財務部門審核，報經(jīng)總經(jīng)理批準后方能用款。

本制度適用于北京x砂鍋餐飲管理有限責任公司。公司所有員工都必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。

會計組織

公司的會計組織以公司財務處為主，各職能部門及相關責任人為輔。

財務處的主要職責：

? 負責資金的籌集規(guī)劃、合理使用和控制。

? 負責制定公司的財務管理制度和實施細則，統(tǒng)一核算標準。

? 負責編制公司預算。

? 參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務意見，參與公司經(jīng)營決策活動。

? 負責公司的會計核算工作。

? 負責各項財務會計報表的編制及財務分析工作。

? 負責公司的資產(chǎn)管理工作。

? 負責單店財務結算的指導。

? 負責公司有關財務資料的整理、保管工作。

? 公司領導交辦的其他工作。

財務處財務經(jīng)理的主要職責：

主要會計政策

公司采用的主要會計政策是：

會計制度：公司執(zhí)行中華人民共和國《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。

會計期間：公司采用公歷年度，即從1月1日至當年12月31日為一個完整的會計期間。

記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。

記賬基礎及計價原則：公司以權責發(fā)生制為計賬基礎，以歷史成本為計價原則。

應收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準備的提取比例為應收帳款余額的 5%。

存貨計價方法：公司存貨核算方法：按實際發(fā)生成本核算。

固定資產(chǎn)累計折舊的核算方法：固定資產(chǎn)折舊按固定資產(chǎn)原值扣除預計5%的凈殘值后，根據(jù)固定資產(chǎn)預計使用年限采用直線法計提。

無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法：無形資產(chǎn)按取得或形成時發(fā)生的實際成本計價，按受益期確定攤銷年限，采用直線法攤銷。

長期待攤費用的核算方法：公司在籌建期間發(fā)生的費用，應當在開始經(jīng)營的當月起一次計入開始經(jīng)營當月的損益；其他長期待攤費用按受益期平均攤銷。 

 會計科目的設置

公司會計科目依據(jù)財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準則》進行設置。

會計核算中，依據(jù)各項經(jīng)濟事項進行歸集時，必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當增設相關會計科目，同樣經(jīng)濟事項所用會計科目應先后一致。

會計憑證和帳簿

會計憑證依其性質可分為原始憑證及記帳憑證二類。

原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。

原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定：

原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟事項為相同年度，不得跨年度使用。

外來發(fā)票必須注明開出單位全稱、地址及編號，且蓋有開出單位印章。

采購發(fā)票數(shù)量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。進貨總額，應納稅額等的計算正確，小寫金額應與中文大寫金額相符。

從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。

內部原始憑證必須依公司規(guī)定的格式填寫，必須依核準權限呈請核準。經(jīng)批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

各項憑證如有預算，需有審核者審核，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當理由報總經(jīng)理核準。

按規(guī)定應該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。

原始憑證不得涂改、挖補，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。

記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟內容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應遵守以下條款：

會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。

1. 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。

填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內容。

除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。

一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的，應當　將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。

原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。

已登賬的憑證，當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應調整相關科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應當通過“以前年度損益調整”科目用藍字更正。

記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷．

根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳等賬冊。 

第五章  流動資產(chǎn)管理

公司的一切資產(chǎn)均為北京x砂鍋餐飲管理有限責任公司所有，必須納入公司賬內統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。

財務部應做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等．

第一節(jié)　　貨幣資金

公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到公司財務，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權限經(jīng)有關領導簽字，否則不得支付和處理。

  公司只有總經(jīng)理和主管財務的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理的審批權．

  為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000元。

對每筆超過＿＿＿元的大額現(xiàn)金支出應提前三天通知財務部，以便財務部提前做好準備．

現(xiàn)金的收支范圍嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準或不符合財務要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金．

每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。

每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

對發(fā)生的業(yè)務要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。

對造成損失的責任人，依公司有關規(guī)定追究其責任。

　除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴禁因私借款。

借用現(xiàn)金應說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。

借用現(xiàn)金，申請人應填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理批準簽字后方可領用．

　認真做好銀行存款的管理，遵守銀行結算制度  

　支票的領取及管理

1、支票領?。?/span>

1) 凡領取支票，先填制支票申領單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)有關財務人員審核、財務經(jīng)理復核、主管財務的副總經(jīng)理批準后方能領取。

簽發(fā)支票的金額超過＿＿＿元，在填寫申領單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。

領取人應辦理登記手續(xù)，于領取后10日內報賬。

對末及時報賬者財務人員應該及時督促，并有權不予簽發(fā)新支票。

在支票有效期內未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應及時退還財務部．對未及時歸還者財務部應及時督促，并不予簽發(fā)新支票．

2) 持票人應對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔經(jīng)濟責任。

2、支票管理：

所簽發(fā)支票應填寫日期、金額（限額）、用途，不準簽發(fā)空白支票。

1) 建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領用時間、號碼、用途、金額、領用人、收款單位等．

2) 出納人員應每日編制銀行存款變動表。準確掌握賬戶余額，不準發(fā)生空頭、透支資金。

出納人員應于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務經(jīng)理批準后呈報主管財務的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務的需要，按照主管財務的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時報送．

按時于月末填制“銀行存款余額調節(jié)表”交財務部副經(jīng)理（主管會計工作）審核，對未達帳項要認真查對，及時入賬。

出納人員應及時申購支票，并妥善保管。

公司財務專用章、法人章分專人妥善保管。

作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。

 采用銀行匯票，匯兌等其他結算方式的要嚴格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內部申請、審批程序和銀行的結算制度辦理。

每日的銀行收付業(yè)務應根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調節(jié)表，月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。

第二節(jié)　應收及預付款管理

 應收賬款的管理規(guī)定如下：

應收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應對該客戶的資信情況進行詳細調查，并按相應的權限批準信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。

計財部應認真登記客戶往來臺帳，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。應根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款。

所有應收帳項均按帳齡基準記存。公司負責應收賬款的財務人員必須經(jīng)常核查所有應收帳項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務經(jīng)理審核。此分析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基準。

公司應根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為計提壞帳準備的基礎，并每半年進行調整，以反映目前狀況。

公司負責應收賬款的財務人員應經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。

所有被視為無法收回的應收賬款將根據(jù)實際金額計入壞帳損失。壞帳確認還應考慮以下條件：

債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；

債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。

公司財務經(jīng)理應每季檢查應收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準后，可作為壞帳處理。100萬元以上的壞帳，應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞帳，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。

公司對應收款項的管理應遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。

其他應收款的管理將比照上述應收賬款的管理執(zhí)行。

 預付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)財務部門核對無誤，金額在＿＿＿元以內的，由主管財務的副總經(jīng)理審批；＿＿＿萬元以上的報公司總經(jīng)理加簽。

預付款和定金應按對方單位或個人設明細帳進行明細分類核算．定期檢查預付款和定金，監(jiān)督合同的履行．

第三節(jié)　存貨管理

存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 

工程物資的管理

1、工程物資的采購：

工程物資的采購，根據(jù)工程計劃和預算，編制總體采購計劃，報公司領導審核后執(zhí)行．

每月初，有關部門根據(jù)年度計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工程進度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴禁無計劃盲目采購。

工程物資的采購必須由專人負責，采購員應根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實施采購。

2、工程物資的入庫：

工程物資購進后，必須認真驗收，嚴把質量關、價格關、數(shù)量關，經(jīng)檢驗質量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。

工程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負責；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負責。

工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質量上的問題，應查明原因，落實責任，其中應由運輸部門負責的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點清，驗質尚無結果的工程物資應單獨保管，不得領用。

工程物資經(jīng)驗收后，保管員應填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。

采購人員向財務部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務人員有權拒絕報賬。

3、工程物資的領用：

工程物資的領用必須按領料單的要求嚴格填寫，領料單如有缺項，保管員有權拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權拒絕受理，并通知領用人補填完整。

領料批準權限，按各級領導的審批權的規(guī)定辦理。

4、工程物資的庫存管理：

倉庫必須建立收、發(fā)、退料責任制，嚴格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。

建立工程物資管理臺賬，進行數(shù)量、金額核算，設立核算人員，認真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。

倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務部門，與財務部門核對無誤。

5、工程物資的盤點清查制度：

為了不影響財務核算工作，倉庫應在每月25日結賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務部門。每月25日結賬時，要做好收、支、結存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務部門。

建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應切實查明原因，分清責任。工程物資要求每季度清查一次。

財務必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。

做好工程物資的索賠工作。

6、工程物資的稽核：

財務部應設置專職的審計人員(在公司的中、遠期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展狀況，成立獨立的內部審計機構)，對工程物資業(yè)務進行核查，對工程物資資金的利用效益進行分析。

審計人員應參與工程物資的盤點，現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制。在調查過程中，還應聽取生產(chǎn)技術人員、工程師及有關專家的意見。因為有些工程物資的專業(yè)技術性強，相應的管理措施也很有專業(yè)技術性，不了解這些情況，就很難對工程物資的內部控制制度做出判斷。

工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資周轉率、周轉天數(shù)等指標），以加強工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉，提高資金利用效率。

  低值易耗品

根據(jù)公司的情況，規(guī)定2000以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉材料等，為低值易耗品。

低值易耗品在購買之前應根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關部門審核，公司領導批準，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管財務的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準。

非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口管理，計算機類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負責管理．

各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作：

參與供應商的選擇評價

參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇

負責驗收

提出轉移、報廢處理意見及參與清理

參與組織資產(chǎn)清查等

非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買．

為了加強對在用低值易耗品的管理，應按使用單位和部門設置低值易耗品登記簿。

使用部門向倉庫領用低值易耗品，應填制一式三份的領用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實物管理的依據(jù)。一份交給會計部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門應建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。

要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對．在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿中進行登記。

公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于員工丟失損壞，照章應由員工賠償?shù)?，還要注明應由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應根據(jù)報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補提的攤銷額。

所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低值易耗的人員應監(jiān)督低值易耗品的實物管理。

  存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結賬前處理完畢。

  盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應當相應計入有關成本、費用，其中，由于自然災害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。

財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現(xiàn)行市價，若賬面價值低于現(xiàn)行市價，則應計提存貨跌價損失準備。

  及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本．對產(chǎn)成品的入庫、出庫及時進行核算，確?；乜畹募皶r性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況．

　出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內分期進行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。

　對工程支出進行明細分類核算，準確核算在建工程成本。

預算內工程支出由主管財務的副總經(jīng)理批準。

預算外工程支出由總經(jīng)理會同主管財務的副總經(jīng)理批準。

第六章  對外投資的管理

企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。

短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。

長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權投資和其他長期投資。 
長期投資應當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。 
對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。

  公司對外投資的審批權限：

長期投資一律由總經(jīng)理審定（遠期由戰(zhàn)略投資委員會審定），報董事會批準．

　進行投資前應成立投資項目管理小組．管理小組應由總經(jīng)辦、財務部、法律顧問（中遠期包括戰(zhàn)略投資部）等相關人員組成

  公司對外進行長期投資應遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。

  為了有效利用公司內部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票買賣．短期投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的10％．

進行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權限經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理或公司總經(jīng)理批準后方可執(zhí)行．

  公司在進行長期投資之前，應由投資項目小組進行投資立項的前期調查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案，均應編制預期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案：                                                                                                        

投資方案的凈現(xiàn)值

投資方案的內部報酬率

投資方案的回收期    

投資項目小組應將投資項目可行性研究報告報送公司總經(jīng)理審批后實施。公司章程規(guī)定需報經(jīng)公司董事會的，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。

 計財部應定期編制投資效益分析表，對投資項目負責人進行考核， 據(jù)此對投資項目負責人進行獎懲。

企業(yè)應當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項投資可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項長期投資損失計提長期投資減值準備；對可能發(fā)生的各項短期投資損失計提短期投資跌價準備。 

第七章  固定資產(chǎn)管理

  公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當列為固定資產(chǎn)。

　固定資產(chǎn)管理的基本目標是：正確進行固定資產(chǎn)投資，維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。

外購固定資產(chǎn)應按計劃進行。

　實行固定資產(chǎn)歸口管理。

在公司財務部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關部門負責歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。財務部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負有協(xié)調、監(jiān)控、組織管理的責任。

1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設定為：

房屋、建筑物：由行政管理部負責管理

辦公用家具、其他設備、機動車輛：由行政管理部負責管理

計算機類設備：由信息資源部負責管理

2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應進行以下工作：

與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調研

參與選型立項

負責驗收

提出轉移、報廢處理意見及參與清理

負責組織招標

參與組織資產(chǎn)清查等

  對固定資產(chǎn)實行預算管理，未列入預算的購置不予以批準。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口管理部門初審后，上報公司財務部．預算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會簽。

購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務部審核預算，經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理審批后方可用款。

公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購買．

  各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務部建帳管理，財務部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折舊．建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財務部，一份給使用部門。固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負責制”，任何部門經(jīng)理的調動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對于賬實不符的，應查明原因，分清責任。

固定資產(chǎn)領用人應當妥善保管本人領用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。

  調離公司的員工,不論其領用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領的，均須完整地交出所領用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調動手續(xù)。未調出公司，同時又必須隨調動人轉移的固定資產(chǎn)，應由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，辦理固定資產(chǎn)的轉移手續(xù)。

  定期對固定資產(chǎn)進行清查

固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產(chǎn)減值準備．

公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過100萬元的，由總經(jīng)理和主管財務的副總經(jīng)理雙簽審批，超過100萬元的報董事會審批。

公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當年損益。

對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進行清理的，應及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應在年度決算前處理完畢。

  正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領用時間或調入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后，辦理注銷。

非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理：

由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。

由于有關人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應追究相關人員責任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。

非正常報廢的固定資產(chǎn)處理的審批權限見第五十二條第二款。

  公司的固定資產(chǎn)由財務部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應報財務部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調配或處置。

固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表，通知財務部門，然后按程序報主管財務副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準后方能辦理，并應簽定合同，副本送財務部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內容應包括雙方如何負擔固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設備明細表，違反合同的懲罰條款等。

固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內容。送財務部審核備案后按報批程序報領導審批。

固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同．

第八章　資金籌集管理

  資金籌集的原則

合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國家的宏觀調控；

適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目籌資；

時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調一致；

最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合；

資金結構合理原則：將財務風險與獲利能力控制在最合理的水平。

  資金籌集渠道及審批程序

向銀行等金融機構借款：由財務部提出方案，主管財務的副總經(jīng)理復核，總經(jīng)理批準；

增資擴股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；

發(fā)行企業(yè)債券：由財務部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；

融資租賃：同１）

其他負債

　公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權力集中在公司，其他任何部門無權對外借款和融資．

　公司負債分為流動負債和長期負債．

流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。 
長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。 

各項長期負債應當分別進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。將于1年內到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中應當作為一項流動負債，單獨反映。 

 　公司計財部根據(jù)經(jīng)批準的各部門收支計劃編制資金計劃，在預計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報主管財務的副總經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理批準，并負責辦理相關融資手續(xù)．

公司應該加強對長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項．及時計算、提取應計利息，準確反應利息支出．

　各項借款的利息支出應該按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理若干問題的補充規(guī)定》中的相關條款處理。

  加強預收款管理，原則上預收銷售款應直接存入公司賬戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應由公司負擔的費用．

　加強應付款項管理，按應付單位、部門或個人分別設立明細賬，及時掌握應付金額和已欠款的時間，以及各應付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進行融資．

　公司應按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人原因確實無法償還的負債，應書面詳細說明原因，經(jīng)公司領導批準后轉入資本公積．

第九章  所有者權益

   所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。 

  企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 

企業(yè)實收資本應按以下規(guī)定核算： 

投資者以現(xiàn)金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。

投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。

投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。

中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。 

  企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動： 

符合增資條件，并經(jīng)有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。 

企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。

企業(yè)應當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關備查簿中詳細記錄。

投資者按規(guī)定轉讓其出資的，企業(yè)應當于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在資本(或股本)賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿中轉為受讓方。

企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務部應及時繳納印花稅。

　資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。

　儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金； 企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金； 利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。

公司計財部按照有關法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。

第十章  收入管理

  收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。    

企業(yè)應當根據(jù)收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。 

　銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認：

1. 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； 

2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； 

3. 與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 

4. 相關的收入和成本能夠可靠地計量。 

  銷售商品的收入，應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。 

現(xiàn)金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款，而向債務人提供的債務減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 

   企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應當作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理，調整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權益等項目的數(shù)字。 

  提供勞務的總收入，應按企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時作為當期費用。 

  讓渡資產(chǎn)使用權而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。 
    1、利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認： 
    1）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 
    2）收入的金額能夠可靠地計量。 
    2、利息和使用費收入，應按下列方法分別予以計量： 
    1）利息收入，應按讓渡現(xiàn)金使用權的時間和適用利率計算確定； 
    2）使用費收入，應按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。 

　根據(jù)以上收入確認的規(guī)定，房屋銷售收入，應在以下條件均能滿足時予以確認：

1. 首期購房款已經(jīng)收到，并且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù)．

2. 所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦妥交房手續(xù)

　經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入

　勞務收入在合同規(guī)定的收款日確認為收入

　資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認為收入

　其他收入按照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》中的相關規(guī)定合理加以確認

  公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶，納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設小金庫搞帳外帳。

  發(fā)票是公司財務的重要票據(jù)，必須嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》使用。

發(fā)票須設專人負責，妥善保管，不得丟失損壞。應建立發(fā)票的購買、領用登記簿。領用發(fā)票時要詳細登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領用人、領用時間等。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入帳，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。

  收據(jù)的購買、領用、保存參照第八十三條規(guī)定的發(fā)票管理方法。

  原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。

未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。

第十一章　成本費用管理

  費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；

成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。

應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。
企業(yè)應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉入當期的費用。

　開發(fā)成本費用包括生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）和制造費用（開發(fā)間接費用）。

1. 生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）包括土地使用權取得費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施建設費．

2. 制造費用（開發(fā)間接費用）是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、獎金、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等．

　期間費用包括營業(yè)費用（銷售費用）、管理費用和財務費用。

營業(yè)費用（銷售費用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費，還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。

管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。

財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括包括應作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務費用。

期間費用直接記入當期損益。

  對工程項目的成本控制：

1. 參與項目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標、利潤計劃、銷售預測、成本預測等資料確定目標收入、目標利潤、目標成本，作為項目規(guī)劃、設計的根據(jù)。

2. 嚴格審核各項工程支出，按照預算及合同辦理業(yè)務，對于不符合預算及合同的事項不予支付，并需查明原因。

3. 預算內各項工程用款需經(jīng)財務人員初審，財務經(jīng)理復審、簽字后報主管財務的副總經(jīng)理審批，未經(jīng)審批的不予支付。

4. 預算外工程用款，應嚴格履行審批程序，由負責部門提出書面申請，經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理雙簽后方可支付．對不符合審批程序的支出項目財務部門不予支付。

5. 預付工程款不得高于工程總價款的30％

6. 工程尾款不得低于工程總價款的5％

7. 未辦妥竣工決算或分包工程完工結算前不得支付工程尾款。

8. 定期分析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實際成本信息。

9. 對成本支出進行明細分類核算，及時掌握各成本項目的發(fā)生額及余額狀況，進行成本項目分析．按成本核算的對象建立輔助賬，以便準確核算各項產(chǎn)品的成本。

10. 財務部負責同其他相關部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項完工產(chǎn)品成本。

材料設備采購成本的管理

1. 嚴格按照采購管理制度進行采購，對設備和大宗材料的采購進行招投標。

2. 由采購部門編制采購計劃和預算，經(jīng)規(guī)定程序報批后報預算合同部審定，交財務部備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。

3. 財務部有權參與重要合同的談判、審核,對價格、交貨方式、付款條件、付款方式、付款時間等提出建議，與有關部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督．

4. 所購置的材料設備必須到貨并且審驗無誤后才能憑合同、驗貨報告、入庫單、貨運單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。

5. 預算內采購款的支付：付款前由材料采購部提出付款申請，并附合同、驗收報告等有效原始憑證，經(jīng)財務人員初審，財務經(jīng)理復審、簽字，主管財務的副總經(jīng)理審批，方可付款。

6. 對于超過預算的采購款必須履行報批手續(xù)，由材料設備部提出書面申請，經(jīng)主管財務的副總和公司總經(jīng)理雙簽后方可付款。對未經(jīng)公司領導批準的款項一律不得支付。

  公司對管理費用、財務費用、營業(yè)費用實行預算管理．

對管理費用按照費用項目進行歸集，按費用發(fā)生的部門進行明細分類核算，以便考核各部門費用預算執(zhí)行情況．

  辦公用品的管理

辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。

辦公用品統(tǒng)一由行政管理部指派專人進行管理。行政管理部物品管理員負責辦公用品的計劃、購買、發(fā)放。

辦公用品的發(fā)放：

公司員工申請辦公用品，須到物品管理員處填寫辦公用品出庫登記表，要注明種類及數(shù)量。員工按限額申領辦公用品，如員工申領的辦公用品的價值超過限額，物品管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，員工可提出書面申請，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報主管副總經(jīng)理批準。

新入公司員工可一次性發(fā)放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個、訂書器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。以上用品不計入員工申領額度。

非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理部負責。

其他部門的非個人用辦公用品，由部門經(jīng)理負責領取。

物品管理員須認真填寫辦公用品出庫登記表，分部門進行登記，報財務部，據(jù)以考核各部門辦公用品費用支出．并且嚴格按照規(guī)定的額度發(fā)放．

1. 辦公用品的采購：

物品管理員負責辦公用品的采購，采購時要至少比對三家供貨商的價格。供貨商須由行政管理部經(jīng)理簽字確認,由主管副總經(jīng)理批準。辦公用品采購完成后，要填寫辦公用品入庫登記表。

行政管理部每半年進行一次辦公用品檢查，檢查內容包括入庫登記表與出庫登記表是否相符，辦公用品的購買價格是否合理，辦公用品的發(fā)放是否符合規(guī)定等。

購買辦公用品的費用，由物品管理員負責申請，行政管理部經(jīng)理審核，主管財務的副總經(jīng)理批準。

  公司的費用報銷，按《北京x砂鍋餐飲管理有限責任公司費用報銷管理規(guī)定》執(zhí)行。

第十二章　利潤及利潤分配

　公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標，經(jīng)營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權責歸屬。

　企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補貼收入等。

　公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等。

如果公司合同中規(guī)定在合作期內以利潤歸還投資者的投資，也從可供分配的利潤中扣除。 

企業(yè)的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會確定。其中，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的１０％，當提取金額達到注冊資本的５０％時，可不再提取。

　公司所得稅采用應付稅款法進行核算．

　公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。

可供分配的利潤減去儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金、利潤歸還投資后，為可供投資者分配的利潤。

　利潤分配原則

公司的年度利潤分配方案應由董事會擬訂，并提請股東會批準。

公司應當將根據(jù)《企業(yè)會計制度》計算確定的當期凈利潤及其年初未分配利潤之和，扣除公司當期提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金的余額，作為當年向股東分配利潤的最大限額，在該最大限額內進行利潤分配。

以前年度的虧損沒有彌補完，不得提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金。

公司不得預分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤。

公司應謹慎選擇適當?shù)睦麧櫡峙湔撸坏构蓶|有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進一步發(fā)展。

公司的利潤分配可以采用多種形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、股票、財產(chǎn)等。

公司管理當局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應充分考慮法律、負債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。

第十三章　財務報告

公司應當按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。 

財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成．

企業(yè)的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。

企業(yè)向外提供的會計報表包括： 資產(chǎn)負債表； 利潤表； 現(xiàn)金流量表； 資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動表；分部報表；其他有關附表。

內部管理報表主要有銀行存款收支月報表、成本月報、債權債務明細表等．

企業(yè)應根據(jù)管理的實際需要設計編制內部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調整報表內容、報表格式．

內部管理財務報表的設計、編制、報送須經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理批準，其他任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數(shù)據(jù)。

財務報表必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時的原則。

財務部門必須及時對外報送稅務機關、銀行及其他政府相關部門要求報送的財務報表：

月度終了＿＿＿日內，向＿＿＿＿＿單位報送＿＿＿報表

季度終了＿＿＿日內，向＿＿＿＿＿單位報送＿＿＿＿報表

年度終了＿＿＿日內，向＿＿＿＿＿單位報送＿＿＿＿報表

填報財務報表應遵循以下條款：

各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；

本期報表與上期報表之間的有關數(shù)據(jù)必須相互銜接；

報出的報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。

對外報送的財務報表在報送前必須由主管財務的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理審核、簽字。

第十四章　財務分析

財務分析是以企業(yè)的財務報告等會計資料為基礎，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進行分析和評價，為企業(yè)的財務預測和財務決策提供依據(jù)。公司的財務分析應與預算和業(yè)績考核相結合，以達到對公司各項工作的控制。

有關預算，參見《北京x砂鍋餐飲管理有限責任公司預算管理辦法》。

財務部經(jīng)理負責組織按月、季、年定期對預算執(zhí)行情況、經(jīng)費收支情況和資產(chǎn)使用狀況等進行財務活動分析，，及時了解財務狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決、報告。每季度編制財務分析報告，為公司的財務決策、業(yè)績考核和工作的改進提供依據(jù)。

財務分析日常工作包括但不限于下列內容：

預算執(zhí)行情況分析；

差異分析及控制報告；

財務指標分析

收入分析；

成本分析

費用分析

利潤分析報告

現(xiàn)金流量分析；

資金使用效率分析

對外投資效益分析

財務分析工作由公司財務部負責，由主管財務的副總經(jīng)理統(tǒng)一領導，由財務部經(jīng)理進行組織、指導、執(zhí)行．

凡各部門涉及財務分析需用的各種資料，應按時、按要求提供，以滿足財務分析的要求。公司帳簿體系的設置及會計核算應符合為財務分析提供所需信息的要求。

第十五章　稅務管理

公司應交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等等，公司財務部應按照相關稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關規(guī)定按時申報和交納。

公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務分稅種進行納稅籌劃。以減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，合理避稅。

財務部指派專人負責與稅務機關進行日常聯(lián)絡，辦理稅務工作。統(tǒng)一購買發(fā)票，加強發(fā)票申領手續(xù)。

第十六章  電算化管理

建立會計電算化操作管理制度，主要內容包括：

規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限, 對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權人員操作會計軟件；

加強稽核制度，由專人負責對原始憑證和計賬憑證的審核，預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內賬簿；

操作人員離開辦公室前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；

根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容；

建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內容包括：

保證設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關設備進行保養(yǎng)，保持辦公室和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；

確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除; 對磁性介質存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；

對會計軟件進行升級和計算機硬件設備進行更換等工作，須經(jīng)財務經(jīng)理同意，報主管財務的副總經(jīng)理批準；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財務部經(jīng)理指定專人進行監(jiān)督；，

健全排除計算機硬件和軟件故障的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；

健全計算機病毒防范措施, 未經(jīng)允許不得在記帳電腦上安裝、拷貝無關軟件、文件。

建立電算化會計檔案管理制度，主要內容包括：

電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介質或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)；

電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，要嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責；

對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點；

采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞，而使會計檔案丟失。

所使用會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止至該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。

第十七章  財務檔案管理

會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。

會計檔案是公司的重要檔案資料，必須設專人妥善保管，出納入員不得兼管會計檔案。 

根據(jù)國家有關規(guī)定，各類會計檔案最低保管期限如下：

保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到末了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 

除會計核算專業(yè)材料外，由財務部保管的預算、決算文件、成本分析報告、其他財務分析報告等也是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)，是財務檔案的重要組成部分，需要由專人妥善保管。

本公司人員調閱以前年度財務檔案，須經(jīng)財務部經(jīng)理同意，簽字后方可調閱，并辦理調閱登記手續(xù)。

查閱本年度財務檔案資料需得到財務部經(jīng)理的同意并在有關財務人員陪同下查閱，沒有財務人員的陪同不準查閱。

財務資料不準外借。須復制財務資料時，應由財務人員辦理，并進行登記。

外單位的人員調閱本年度和以前年度的財務檔案，必須持有單位介紹信，經(jīng)公司領導和財務部經(jīng)理同意、簽批后方可調閱。財務檔案保管人員要詳細登記調閱檔案名稱，調閱日期，調閱人員的姓名和所在單位，調閱理由，歸還日期等情況，調閱人員不得將財務檔案攜帶外出，要經(jīng)批準同意后，方可進行復制。

查閱或者復制財務檔案的人員，嚴禁在財務檔案上涂畫、拆封、抽換或進行其他改變。 

為查閱方便，當年財務檔案由公司計劃財務部負責保管。

會計檔案的保管期期滿后銷毀事宜，按照財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

第十八章  會計工作交接

會計人員調動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。

接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。

未登記賬目應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

編制移交清冊，列名應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關資料等。

會計人員辦理交接手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監(jiān)交；財務部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司主管財務工作的副總經(jīng)理（或其授權代理人）負責監(jiān)交。

移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。

移交人員從事會計電 算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

財務部副經(jīng)理及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大 財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在 移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù) 以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計 記錄的連續(xù)性。

第十九章  附則

在本制度與國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等發(fā)生矛盾時，按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等辦理。

本制度的解釋權、修訂權在公司計劃財務部。