個(gè)稅返還即個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！薄吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。

1、收到返款：

借：銀行存款 21200

貸：其他收益 20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額1200

2、公司拿出1萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：

借：應(yīng)付職工薪酬 10000

貸：銀行存款10000

特別提醒：

1、如果企業(yè)將這筆手續(xù)費(fèi)改變了用途，發(fā)給代扣代繳個(gè)人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、這筆錢(qián)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢(qián)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（2）與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，就可以以工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。

（3）如果企業(yè)取得了這筆錢(qián)，并且沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。

3、這筆錢(qián)應(yīng)繳納增值稅。

（1）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。

我到幾家規(guī)模較大的公司了解情況，很多單位賬務(wù)上不顯示個(gè)人所得稅返還業(yè)務(wù)，據(jù)了解，辦稅人員和財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，把錢(qián)領(lǐng)回來(lái)后，兩個(gè)人直接分了。這是很要命的問(wèn)題。

一個(gè)單位有的個(gè)人所得稅代扣代繳一年一百多萬(wàn)，返還有幾萬(wàn)元，這樣不明不白私分了，有可能是貪污。

如果按規(guī)定把稅局返還的金額在公司賬務(wù)上處理，獎(jiǎng)勵(lì)多少辦稅人員，這是沒(méi)有明確規(guī)定的，但“不走賬”，顯然涉及到違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，也可能涉及違法（單位舉報(bào)就是違法）。

很多辦稅人員，因?yàn)樽约耗貌涣硕嗌伲侣闊?，不去稅局申?qǐng)，或者稅局不去督辦相關(guān)事項(xiàng)，都是違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的。

你單位個(gè)人所得稅返還走賬了嗎？