會計A：“老師，我們銀行多了一筆錢，怎么辦？”

財稅專家：“具體什么錢呢？”

會計A：“不知道呀，對方戶名就寫著：待報解預(yù)算收入?！?/p>

會計B：“我們也收到了，我們也不知道是什么東東？”

那么，這筆“意外之財”到底是什么呢？

原來，“待報解預(yù)算收入”是2016年2月1日至今針對符合減免條件而未及時享受免征教育費(fèi)附加、地方教育附加優(yōu)惠政策的企業(yè)所執(zhí)行的退款。

這好事不是年年有，也不是人人得，那哪些人可以享受這項優(yōu)惠得到退款呢？

根據(jù)財稅[2016]12號 ，2016年2月1日至今，針對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，可以享受免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。也就是說，這次的退款是在幫助那些政策應(yīng)享未享的企業(yè)享受紅利。

那么收到退款該如何入賬呢，很多會計朋友也發(fā)來了疑問：

情況一：

退回當(dāng)年的附加費(fèi)，沖減當(dāng)期。

借：銀行存款

   貸：稅金及附加/營業(yè)外收入

情況二：

退回以前年度的附加費(fèi)，金額不大可以計入當(dāng)期。

借：銀行存款

  貸：稅金及附加/營業(yè)外收入

注：如果本年度稅金及附加比較多，足夠沖減，那么沖減稅金及附加；如果本年度稅金及附加比較少，對于“退款”可以直接計入營業(yè)外收入。

情況三：

退回以前年度的附加費(fèi)，金額比較大、影響比較重大。

針對企業(yè)會計準(zhǔn)則：

借：銀行存款

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加/地方教育附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加/地方教育附加

   貸：以前年度損益調(diào)整

涉及到所得稅的調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：利潤分配——未分配利潤 

注：企業(yè)如果執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則，沒有“以前年度損益調(diào)整”科目，可用“利潤分配——未分配利潤”科目代替。

如果涉及提取盈余公積

借：利潤分配-未分配利潤  

    貸：盈余公積-法定盈余公積、盈余公積-任意盈余公積

看到有這么多企業(yè)都有這筆退款，一時好奇，就問了問大家都是怎么接觸到這筆退款的：

總結(jié)下來就是：

1、稅局事前通知；

2、意外之財：直接打公司卡上。

那么，符合條件的企業(yè)會計們，最近可以關(guān)注一下，看看企業(yè)賬戶上有沒有多了一筆錢吧！