作者：吾先生

關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和涉稅操作，可謂是“老生常談”了，但是吾sir還是碰到不少小萌新在問(wèn)相關(guān)的問(wèn)題，比如說(shuō)：

2000元的打印機(jī)應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)還是管理費(fèi)用？

新稅法規(guī)定固定資產(chǎn)都要進(jìn)行一次性抵扣嗎？

生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)折舊是多久？

5000元以下的固定資產(chǎn)可以一次能扣除嗎？

固定折舊費(fèi)應(yīng)該怎么算呀？

……

諸如此類的，吾sir今天給大家再說(shuō)說(shuō)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

關(guān)于固定資產(chǎn)金額標(biāo)準(zhǔn)的疑問(wèn)

代表性問(wèn)題：

“2000元的打印機(jī)應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)還是管理費(fèi)用？”

先來(lái)說(shuō)一下，關(guān)于固定資產(chǎn)“金額”上的疑問(wèn)。

在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中——固定資產(chǎn)》中關(guān)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)，可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的

2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的且價(jià)值到達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)

并沒(méi)有提到固定資產(chǎn)有相應(yīng)的金額劃分，換句話來(lái)說(shuō)，只要是符合上述兩個(gè)條件都可以計(jì)入固定資產(chǎn)。

實(shí)際上，大多數(shù)公司在固定資產(chǎn)的金額下限方面都有自己的標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)于規(guī)模較小的公司來(lái)說(shuō)，2000元的打印機(jī)算得上是比較“大”的金額，計(jì)入固定資產(chǎn)；相對(duì)規(guī)模比較大的公司來(lái)說(shuō)，這金額直接計(jì)入費(fèi)用問(wèn)題也不大。

關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限的問(wèn)題

代表性問(wèn)題：

“XXX的折舊年限是多少？”

關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定，可以參考政策《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條~六十四條規(guī)定，吾sir將里面涉及年限的匯總了，如下圖：

關(guān)于固定資產(chǎn)一次性扣除政策的疑問(wèn)

代表性問(wèn)題：

“XXX元以下的固定資產(chǎn)是否可以一次性扣除？”

說(shuō)一下同學(xué)們最為關(guān)心的，固定資產(chǎn)的一次性扣除問(wèn)題，吾sir去翻了以往相關(guān)的政策，結(jié)果出現(xiàn)了這么一堆：

通過(guò)篩選，吾sir找出了目前正在執(zhí)行的關(guān)于固定資產(chǎn)一次性扣除的政策：

基本上，這兩條政策包含了固定資產(chǎn)一次性扣除的所有行業(yè)范圍，想要仔細(xì)了解的同學(xué)可以去搜一下這兩條政策。

固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)稅處理

最后，說(shuō)一下重點(diǎn)，就是關(guān)于會(huì)計(jì)處理和涉稅處理方面的，趕緊做筆記！

下面主要是舉個(gè)例子說(shuō)明，大家比較容易理解：

假設(shè)甲公司是一般納稅人，2018年4月1日時(shí)購(gòu)進(jìn)了一臺(tái)生產(chǎn)機(jī)器，不含稅價(jià)為45萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。改設(shè)備預(yù)計(jì)可以使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法提及折舊。

顯然這個(gè)案例是符合固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，在這里必須提醒的是，會(huì)計(jì)上的處理和稅法上的處理是不同的！！

會(huì)計(jì)處理方面按照購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)來(lái)計(jì)算，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 45萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7.65萬(wàn)元

貸：銀行存款 52.65萬(wàn)元

2.計(jì)提折舊：

年折舊額=45÷5=15萬(wàn)元，2018年5月開(kāi)始計(jì)提折舊，每月折舊額為1.25萬(wàn)元，每月的計(jì)提折舊分錄為：

借：制造費(fèi)用 1.25萬(wàn)元

貸：累計(jì)折舊1.25萬(wàn)元

如果公司是進(jìn)行季報(bào)，那么相應(yīng)的納稅申報(bào)應(yīng)該是這樣填寫(xiě)的：

然后到了年底進(jìn)行匯算清繳時(shí)，做相應(yīng)的納稅調(diào)整即可（要！記！得?。?/p>

吾sir再嘮叨多一句，會(huì)計(jì)處理上，在折舊期內(nèi)，依舊是需要做相應(yīng)的折舊；而在稅務(wù)上，進(jìn)行了一次性扣除之后，后續(xù)只要在匯算清繳期間做好納稅調(diào)整，就可以了。

以上，弄清楚了這幾點(diǎn)，基本上都可以解決固定資產(chǎn)的大部分問(wèn)題，如果你對(duì)本文還有什么疑問(wèn)或者感興趣一起討論的，歡迎在下方留言參與討論喲~

-我是吾sir，一個(gè)風(fēng)一樣的男子-