四、如前所述，IPO檢查的核心以財(cái)務(wù)核查為重點(diǎn)，那在財(cái)務(wù)審核中存在著五個(gè)必查事項(xiàng)的情形，分列如下：

關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票（IPO）公司

報(bào)告期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息自查工作底稿目錄

（一）自查工作計(jì)劃

（二）內(nèi)部控制

（三）分析底稿

（四）成本費(fèi)用

（五）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易

（六）貨幣資金

（七）減值準(zhǔn)備

（八）收入

（九）主要客戶(hù)和供應(yīng)商檢查

（十）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和資產(chǎn)權(quán)屬檢查

（十一）自查工作小結(jié)

（十二）聲明書(shū)

（一）自查工作計(jì)劃

1、確定核查目的和核查范圍；

2、了解被核查單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）（如：對(duì)公司的上市動(dòng)機(jī)、所處行業(yè)的基本情況及其行業(yè)地位、可能存在的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、公司治理情況及報(bào)告期基本財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行核查）；

3、了解被核查單位與本次專(zhuān)項(xiàng)核查相關(guān)的內(nèi)部控制；

4、獨(dú)立性評(píng)估；

5、核查人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力評(píng)估；

6、重要性；

7、具體核查工作、執(zhí)行核查工作的時(shí)間及人員安排。

（二）內(nèi)部控制核查程序

1、在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上追加或重點(diǎn)關(guān)注下列核查程序，評(píng)價(jià)與公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

1.1 了解內(nèi)部控制，實(shí)施必要的控制測(cè)試，記錄內(nèi)部控制缺陷及其整改措施、整改結(jié)果，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，并形成相關(guān)記錄。

1.1.1 檢查公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系。

1.1.1.1 核查會(huì)計(jì)管理制度、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)告制度，及其他相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度等財(cái)務(wù)核算體系的建立健全情況。

1.1.1.2 核查公司財(cái)務(wù)崗位設(shè)置及人員配備。包括財(cái)務(wù)部門(mén)崗位如何配備，崗位是否齊備，所聘用人員是否具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，各崗位是否各司其職、互相配合、相互制約，關(guān)鍵崗位是否嚴(yán)格執(zhí)行了不相容職務(wù)相分離原則。

1.1.1.3 核查公司會(huì)計(jì)檔案管理情況。

1.1.1.4 核查公司財(cái)務(wù)管理電算化情況。如發(fā)現(xiàn)存在手工賬、算盤(pán)、涂改液涂改憑證等沒(méi)有采用財(cái)務(wù)管理電算化的情形，進(jìn)一步核查真實(shí)原因以及是否存在舞弊的可能。

1.1.2 核查并評(píng)價(jià)公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

1.1.2.1 核查銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制，包括：銷(xiāo)售組織體系，業(yè)務(wù)流程，銷(xiāo)售涉及的主要崗位及人員配置，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境等。

1.1.2.2 核查公司客戶(hù)管理情況，包括：客戶(hù)管理、客戶(hù)檔案、客戶(hù)銷(xiāo)售合同管理、信用管理、賒銷(xiāo)情況及賒銷(xiāo)政策。

1.1.2.3 核查銷(xiāo)售客戶(hù)的真實(shí)性，客戶(hù)所購(gòu)貨物是否有合理用途，客戶(hù)的付款能力和貨款回收的及時(shí)性，以及貨款回收的真實(shí)性。關(guān)注公司是否頻繁發(fā)生與業(yè)務(wù)不相關(guān)或交易價(jià)格明顯異常的大額資金流動(dòng)，核查公司是否存在通過(guò)第三方賬戶(hù)周轉(zhuǎn)從而達(dá)到貨款回收的情況。

1.1.3 核查并評(píng)價(jià)公司采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性。

1.1.3.1 核查公司是否嚴(yán)格按照所授權(quán)限訂立采購(gòu)合同，并保留采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等相關(guān)記錄、檢查公司財(cái)務(wù)部門(mén)是否對(duì)上述記錄進(jìn)行驗(yàn)證，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄和倉(cāng)儲(chǔ)記錄保持一致。

1.1.4 核查并評(píng)價(jià)公司資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性。

1.1.4.1 核查資金循環(huán)內(nèi)部控制，包括：資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)、責(zé)任追究等相關(guān)管理制度。

1.1.4.2 核查是否存在與控股股東或?qū)嶋H控制人互相占用資金、利用員工賬戶(hù)或其他個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行貨款收支或其他與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的款項(xiàng)往來(lái)等情況，存在上述情況的，應(yīng)要求公司采取切實(shí)措施予以整改。

1.2 檢查并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷是否在內(nèi)部控制鑒證報(bào)告或內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)披露，結(jié)合本次自查工作中所發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息問(wèn)題，評(píng)價(jià)是否與內(nèi)部控制缺陷有關(guān)，形成相關(guān)記錄。

1.3 檢查公司審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否切實(shí)履行職責(zé)進(jìn)行盡職調(diào)查，形成相關(guān)記錄。                                                                             

1.4 根據(jù)實(shí)際情況，執(zhí)行其他核查程序，并形成相關(guān)記錄。

2、審計(jì)結(jié)論。

（三）分析底稿

1、獲取公司報(bào)告期審定財(cái)務(wù)報(bào)表、核查報(bào)告和產(chǎn)銷(xiāo)、水電統(tǒng)計(jì)表等資料。

2、認(rèn)真分析公司經(jīng)營(yíng)的總體情況，將財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行相互印證，判斷發(fā)行人財(cái)務(wù)信息披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映其經(jīng)營(yíng)情況。

2.1 核對(duì)招股說(shuō)明書(shū)披露的財(cái)務(wù)信息是否與已核查財(cái)務(wù)報(bào)表一致，如招股說(shuō)明書(shū)中披露的報(bào)告期研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的研發(fā)支出一致。

2.2 分析公司的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)銷(xiāo)量和營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款、期間費(fèi)用等的匹配；公司的產(chǎn)能、主要原材料及能源耗用與產(chǎn)量的匹配、銷(xiāo)量與運(yùn)費(fèi)的匹配、產(chǎn)量與銷(xiāo)量、存貨的匹配，毛利率的波動(dòng)與工藝改進(jìn)、原材料價(jià)格波動(dòng)的匹配；檢查公司資產(chǎn)的形成過(guò)程是否與發(fā)行人歷史沿革和經(jīng)營(yíng)情況能相互印證。

2.3 核對(duì)招股說(shuō)明書(shū)中披露的財(cái)務(wù)信息分析是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師核查了解的實(shí)際情況相符，如應(yīng)收賬款變動(dòng)原因的分析是否合理。

3、分析核查公司報(bào)告期內(nèi)的盈利異常增長(zhǎng)和異常交易，評(píng)價(jià)異常交易的真實(shí)性、公允性，以及披露的充分性；結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，評(píng)價(jià)報(bào)告期內(nèi)年度財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系、聯(lián)動(dòng)性以及財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息能否相互印證。包括：

3.1 對(duì)包括但不限于毛利率、期間費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、預(yù)收賬款變動(dòng)率、產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷(xiāo)率、生產(chǎn)效率與人工成本等影響發(fā)行人盈利增長(zhǎng)的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行多維度的分析。

3.2 對(duì)于公司報(bào)告期內(nèi)毛利率高于同行業(yè)水平，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)水平，以及經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)脫節(jié)的情況，追查其合理性，識(shí)別發(fā)行人是否存在利潤(rùn)操縱。

3.3 比較分析報(bào)告期前1至2年的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間公司的財(cái)務(wù)信息，以識(shí)別公司是否通過(guò)擠占報(bào)告期前后的經(jīng)營(yíng)成果以美化報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注報(bào)告期前1至2年的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)行人的財(cái)務(wù)信息。

3.4 對(duì)盈利異常增長(zhǎng)事項(xiàng)，如營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)在報(bào)告期內(nèi)出現(xiàn)較大幅度波動(dòng)或報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)毛利或凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度明顯高于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)幅度進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注并檢查。

3.5 對(duì)于報(bào)告期內(nèi)存在的異常交易，核查人員應(yīng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，核查并獲取異常交易的真實(shí)性、公允性、可持續(xù)性、是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的充分適當(dāng)?shù)暮瞬樽C據(jù)，考慮與上述交易相關(guān)的損益是否應(yīng)界定為非經(jīng)常性損益等，并督促公司對(duì)上述交易情況在招股說(shuō)明書(shū)中作詳細(xì)披露。[注：異常交易是指：偶發(fā)或交易標(biāo)的不具備實(shí)物形態(tài)（例如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)服務(wù)合同、特許權(quán)使用合同等）或?qū)灰讓?duì)手而言不具有合理用途、交易價(jià)格明顯偏離正常市場(chǎng)價(jià)格的交易]。

4、財(cái)務(wù)異常信息的核查

4.1 了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，將公司報(bào)告期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的對(duì)比分析。

4.1.1 報(bào)告期各年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)告期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與報(bào)告期前歷史數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，是否與核查人員了解的公司基本情況保持一致。

4.1.2 報(bào)告期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比是否存在異常，分析異常原因。

4.1.3 申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在差異，分析差異原因，并評(píng)價(jià)是否與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱或管理層舞弊有關(guān)。

5、如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，應(yīng)與公司治理層及時(shí)溝通，必要時(shí)征詢(xún)法律意見(jiàn)。如識(shí)別出重大舞弊，根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

6、根據(jù)實(shí)際情況，執(zhí)行其他核查程序，并形成相關(guān)記錄。

7、審計(jì)結(jié)論。

（四）成本費(fèi)用

1、在執(zhí)行成本費(fèi)用核查程序、內(nèi)部控制測(cè)試、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易程序、分析程序等的基礎(chǔ)上追加或重點(diǎn)關(guān)注下列檢查程序，檢查公司成本費(fèi)用核算的真實(shí)性、完整性。                                                             

2、結(jié)合實(shí)物流、現(xiàn)金流、實(shí)地走訪或電話訪談、核對(duì)采購(gòu)及費(fèi)用成本合同、發(fā)票、入庫(kù)單、第三方貨運(yùn)單據(jù)、向供應(yīng)商函證、驗(yàn)收證明、款項(xiàng)支付、核對(duì)采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)記錄、檢查公司的成本核算及進(jìn)行相關(guān)分析程序。關(guān)注公司報(bào)告期內(nèi)成本核算的真實(shí)性、完整性和收入成本配比的合理性，具體包括：

2.1 了解和評(píng)價(jià)公司成本核算的會(huì)計(jì)政策是否符合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。 

2.2 如果公司毛利率與同行業(yè)公司相比明顯偏高且與行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不符、存貨余額較大、存貨周轉(zhuǎn)率較低，核查公司是否存在通過(guò)少轉(zhuǎn)成本虛增毛利潤(rùn)的行為。如，發(fā)行人為滿(mǎn)足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本項(xiàng)目的支出在管理費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用中核算和列報(bào)。

2.3 核查公司是否向?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)方或其他第三方轉(zhuǎn)移成本，以降低期末存貨和當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代公司支付成本、費(fèi)用或者采用無(wú)償或不公允的交易價(jià)格向發(fā)行人提供經(jīng)濟(jì)資源。包括并不限于以下程序：

2.3.1 計(jì)算分析報(bào)告期內(nèi)公司成本、費(fèi)用占收入的比例、毛利率變化等指標(biāo)，并與同行業(yè)上市公司進(jìn)行分析比較，是否存在異常情況；

2.3.2 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，檢查交易價(jià)格是否公允；

2.3.3 獲取關(guān)聯(lián)方報(bào)告期的核查報(bào)告，核對(duì)報(bào)告中披露的關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)容是否一致。

2.4 核查公司是否存在利用體外資金支付貨款，少計(jì)原材料采購(gòu)數(shù)量及金額，虛減當(dāng)期成本，虛構(gòu)利潤(rùn)。包括并不限于以下程序：

2.4.1 計(jì)算分析報(bào)告期內(nèi)公司主要產(chǎn)品所需原材料的采購(gòu)價(jià)格變化、毛利率變化、主要產(chǎn)品單位材料成本金額變化等指標(biāo)，并與同行業(yè)上市公司進(jìn)行分析比較，是否存在異常情況；                                                           

2.4.2 分析比較報(bào)告期產(chǎn)銷(xiāo)量、投入產(chǎn)出比并測(cè)算原材料的應(yīng)有消耗量和采購(gòu)量，與實(shí)際耗用量、采購(gòu)量相比較；

2.4.3 抽查主要原材料采購(gòu)合同與記賬憑證、發(fā)票、入庫(kù)單在金額、數(shù)量上是否一致，必要時(shí)約談走訪供應(yīng)商；

2.4.4 抽查主要原材料入庫(kù)單，發(fā)票，追查至財(cái)務(wù)記賬憑證，檢查入庫(kù)單數(shù)量是否與記賬憑證一致、發(fā)票金額是否與記賬憑證金額一致。

2.5 核查公司是否存在將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的支出混入存貨、在建工程等資產(chǎn)項(xiàng)目的歸集和分配過(guò)程以達(dá)到少計(jì)當(dāng)期成本費(fèi)用的目的。包括并不限于以下程序：

2.5.1 計(jì)算分析報(bào)告期內(nèi)公司主要產(chǎn)品的毛利率、主要產(chǎn)品單位材料成本金額、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，并與同行業(yè)上市公司進(jìn)行分析比較，是否存在異常情況；

2.5.2 檢查存貨、在建工程、固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目當(dāng)期新增成本的是否真實(shí)準(zhǔn)確；

2.5.3 獲取在建工程竣工決算報(bào)告，檢查竣工決算金額與工程賬面金額是否基本一致。

2.6 核查公司是否存在推遲在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)間或外購(gòu)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)間等，延遲固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊時(shí)間。包括并不限于以下程序：

2.6.1 了解在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策，對(duì)于未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程，獲取工程項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)，了解預(yù)算金額，工程進(jìn)度，檢查賬面余額與工程進(jìn)度金額是否匹配；

2.6.2 對(duì)于已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程，取得工程竣工結(jié)算報(bào)告，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)間、賬面結(jié)轉(zhuǎn)金額是否與結(jié)算報(bào)告一致；

2.6.3 對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)，檢查達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)間與結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)間是否基本一致；

2.6.4 實(shí)施在建工程實(shí)地檢查等程序。

2.7 分析并識(shí)別公司是否存在人為改變正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以粉飾業(yè)績(jī)，如：推遲正常經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用開(kāi)支，通過(guò)延遲成本費(fèi)用發(fā)生期間（如：推遲廣告投入減少銷(xiāo)售費(fèi)用等粉飾業(yè)績(jī)），增加利潤(rùn)，粉飾報(bào)表等。包括并不限于以下程序：

2.7.1 對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分析比較（1.計(jì)算分析費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將報(bào)告期費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，并與同行業(yè)上市公司進(jìn)行分析比較；2.將管理費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較；3.比較本期各月份管理費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因）判斷其合理性；

2.7.2 對(duì)公司報(bào)告期費(fèi)用進(jìn)行截止性測(cè)試和期后檢查等程序。

2.8 分析并識(shí)別公司是否存在壓低員工薪金，階段性降低人工成本粉飾業(yè)績(jī)等。包括并不限于以下程序：

2.8.1 取得發(fā)行人報(bào)告期員工名單、工資表及當(dāng)?shù)赝谄骄べY，對(duì)工資費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分析性復(fù)核；

2.8.2 分析比較報(bào)告期員工總數(shù)、工資總額，人均工資、人員結(jié)構(gòu)、工資占成本、費(fèi)用的比例等的波動(dòng)是否合理；

2.8.3 檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)；

2.8.4 隨機(jī)選擇各級(jí)別各部門(mén)員工進(jìn)行訪談，以了解他們對(duì)當(dāng)前被壓低薪金的安排的看法，并了解公司或者控股股東是否承諾在日后補(bǔ)足現(xiàn)在少發(fā)的差額。

2.9 對(duì)營(yíng)業(yè)成本實(shí)施截止測(cè)試，檢查公司是否通過(guò)調(diào)節(jié)成本確認(rèn)期間在各年度之間調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

3、根據(jù)實(shí)際情況，執(zhí)行其他核查程序，并形成相關(guān)記錄。

4、核查討論。

（五）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易

1、在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易核查程序的基礎(chǔ)上追加或重點(diǎn)關(guān)注下列檢查程序，檢查公司是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，公司是否存在通過(guò)未披露關(guān)聯(lián)方實(shí)施舞弊的行為。

2、就關(guān)聯(lián)方及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯(cuò)誤使得財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部討論。

3、詢(xún)問(wèn)被核查單位管理層下列事項(xiàng)：

3.1 關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來(lái)發(fā)生的變化；

3.2 被核查單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；

3.3 被核查單位在報(bào)告期內(nèi)是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類(lèi)型、定價(jià)政策和目的。

4、獲取公司管理層已按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》和證券交易所的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則編制的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的清單，將以前核查中形成的有關(guān)關(guān)聯(lián)方的工作底稿與管理層提供的信息進(jìn)行比較。

5、執(zhí)行下列程序，以確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易：

5.1 分析并評(píng)估公司是否存在舞弊動(dòng)機(jī)；

5.2 了解并評(píng)價(jià)公司與關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制；

5.3 執(zhí)行分析程序；

5.3.1 分析產(chǎn)能、水電能耗、勞動(dòng)生產(chǎn)率等非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間能否相互印證；

5.3.2 分析收入與現(xiàn)金流是否匹配；

5.3.3 分析公司的重要財(cái)務(wù)信息指標(biāo)與同行業(yè)其他公司是否存在顯著差異；

5.4 獲取公司實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其關(guān)系密切的家庭成員名單；

5.5 檢查下列記錄或文件，以確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易：

5.5.1 實(shí)施核查程序時(shí)獲取的銀行詢(xún)證函回函；

5.5.2 實(shí)施核查程序時(shí)獲取的律師詢(xún)證函回函；

5.5.3 股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要；

5.5.4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄或文件。

5.6 檢查是否存在具有以下一項(xiàng)或多項(xiàng)特征的未披露關(guān)聯(lián)方交易跡象：

5.6.1 交易金額較大，為公司帶來(lái)大額利潤(rùn)；

5.6.2 交易時(shí)間接近資產(chǎn)負(fù)債日，發(fā)生頻次較少；

5.6.3 交易價(jià)格、交付方式及付款條件等商業(yè)條款與其他正常客戶(hù)明顯不同；

5.6.4 采用現(xiàn)金交易或多方債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)方式結(jié)算；

5.6.5 付款人與銷(xiāo)售合同、發(fā)票所顯示的內(nèi)容名稱(chēng)不符；

5.6.6 與自然人發(fā)生的大額交易；

5.6.7 與同一客戶(hù)或其關(guān)聯(lián)公司同時(shí)發(fā)生銷(xiāo)售和采購(gòu)業(yè)務(wù)；

5.6.8 交易對(duì)象與交易對(duì)方的經(jīng)營(yíng)范圍明顯不符；

5.6.9 交易規(guī)模與交易對(duì)方業(yè)務(wù)規(guī)模明顯不符；

5.6.10 合同條款明顯不符合商業(yè)管理或形式要件不齊備；

5.6.11 實(shí)際履行情況與合同約定明顯不符，如未按約定日期發(fā)貨獲未按結(jié)算期付款；

5.6.12 交易形成的款項(xiàng)長(zhǎng)期以債權(quán)債務(wù)形式存在，購(gòu)銷(xiāo)貨款久拖不結(jié)；

5.6.13 其他商業(yè)理由明顯不充分的交易。

5.7 對(duì)重大異常交易是否具備未披露關(guān)聯(lián)方交易的特征，以及對(duì)詢(xún)問(wèn)管理層或檢查相關(guān)文件時(shí)發(fā)現(xiàn)的不一致信息，項(xiàng)目組進(jìn)行討論。

5.8 如果存在未披露關(guān)聯(lián)交易跡象，核實(shí)是否存在未披露關(guān)聯(lián)方的情況； [注：未披露關(guān)聯(lián)方，通常具有以下一項(xiàng)或多項(xiàng)特征：

①交易對(duì)方曾經(jīng)與公司或其主要控制人、關(guān)鍵管理人員等存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

②交易對(duì)方注冊(cè)地址或辦公地址與公司或其集團(tuán)成員在同一地點(diǎn)或接近；

③交易對(duì)方網(wǎng)站地址或其IP地址、郵箱域名等與公司或其集團(tuán)成員相同或接近；

④交易對(duì)方名稱(chēng)與公司或其集團(tuán)成員名稱(chēng)相似；

⑤交易對(duì)方主要控制人、關(guān)鍵管理人員或購(gòu)銷(xiāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的員工姓名結(jié)構(gòu)與公司管理層相近；

⑥交易對(duì)方和公司之間的交易與其經(jīng)營(yíng)范圍不相關(guān)；

⑦互聯(lián)網(wǎng)難以檢索到交易對(duì)方的相關(guān)資料；

⑧交易對(duì)方長(zhǎng)期拖欠公司款項(xiàng)，但公司仍繼續(xù)與其交易；

⑨交易對(duì)方是當(dāng)年新增的重要客戶(hù)或重要供應(yīng)商。

5.8.1 獲取公司實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員關(guān)于其本人及其近親屬的投資情況的聲明；

5.8.2 獲取關(guān)于公司與交易對(duì)方關(guān)系的管理層和治理層聲明；

5.8.3 調(diào)查重大、異常交易的交易對(duì)手背景信息，如股東情況、關(guān)鍵管理人員、業(yè)務(wù)規(guī)模和辦公地址等信息，與已取得的相關(guān)人員家庭成員名單相互核對(duì)和印證；

5.8.4 詢(xún)問(wèn)直接參與交易的基層員工，交易對(duì)方是否與公司存在不尋常的關(guān)系；

5.8.5 實(shí)地走訪存在疑慮的重大客戶(hù)及供應(yīng)商（含外協(xié)廠商）；

5.8.5.1 約談相關(guān)管理人員，了解交易對(duì)方單位與被核查單位的交易內(nèi)容、價(jià)格等；

5.8.5.2 獲取相關(guān)工商、稅務(wù)、銀行等部門(mén)提供的信息資料，核對(duì)并甄別客戶(hù)和供應(yīng)商的實(shí)際控制人及關(guān)鍵經(jīng)辦人員與公司是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

5.8.5.3 重新獲取公司與交易單位的往來(lái)款、發(fā)出商品等的詢(xún)證函；

5.8.5.4 向交易對(duì)方單位詢(xún)證其與本公司及其實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其近親屬的關(guān)聯(lián)關(guān)系和交易；

5.8.5.5 必要時(shí)對(duì)公司與交易對(duì)方的關(guān)系進(jìn)行法律鑒證；

5.8.6 查詢(xún)互聯(lián)網(wǎng)或外部商業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)。

5.9 如果存在未披露關(guān)聯(lián)交易跡象，核實(shí)是否存在未披露關(guān)聯(lián)方交易的情況；

5.9.1 查驗(yàn)已記錄的大額資金往來(lái)，評(píng)價(jià)資金往來(lái)是否有真實(shí)的商業(yè)背景；

5.9.2 檢查銀行對(duì)賬單和大額現(xiàn)金交易，評(píng)價(jià)是否存在異常資金流動(dòng)；

5.9.3 向重要股東和關(guān)鍵管理人員函證，確認(rèn)是否存在未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易。

5.10 了解重要子公司少數(shù)股東的有關(guān)情況，核實(shí)該少數(shù)股東是否與公司存在其他利益關(guān)系并披露。

5.11 如果存在報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)方注銷(xiāo)及非關(guān)聯(lián)化的情況：

5.11.1 了解非關(guān)聯(lián)化的情況；

5.11.1.1 了解并識(shí)別非關(guān)聯(lián)化的動(dòng)機(jī)，包括是否存在剝離虧損子公司或虧損項(xiàng)目以增加公司利潤(rùn)的行為；

5.11.1.2 非關(guān)聯(lián)化后存在后續(xù)交易的，應(yīng)視同關(guān)聯(lián)方核查后續(xù)交易是否真實(shí)、是否公允；

5.11.1.3 非關(guān)聯(lián)化后不存在后續(xù)交易的，了解對(duì)方的經(jīng)營(yíng)情況、非關(guān)聯(lián)化后相關(guān)資產(chǎn)和人員的去向，以及公司采取的替代方法，判斷是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化處理的行為；

5.11.2 評(píng)價(jià)公司是否已充分披露有關(guān)情況并將注銷(xiāo)及非關(guān)聯(lián)化之前的交易是否作為關(guān)聯(lián)交易披露；

5.12 如果存在與控股股東及其控制的企業(yè)發(fā)生重大關(guān)聯(lián)交易等情形，應(yīng)擴(kuò)大對(duì)關(guān)聯(lián)交易的核查范圍，必要時(shí)要求公司及控股股東配合核查關(guān)聯(lián)方財(cái)務(wù)資料。

6、如果識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的安排或信息，確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在。

7、如果識(shí)別出被核查單位超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，向管理層詢(xún)問(wèn)：

7.1 交易的性質(zhì)，包括交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件；

7.2 交易是否涉及關(guān)聯(lián)方。

8、如果識(shí)別出下列情形，判斷是否存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方：

8.1 關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策；

8.2 重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；

8.3 對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；

8.4 對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)；

8.5 關(guān)聯(lián)方在被核查單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用；

8.6 其他可能表明存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方的情形。

9、如果存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，并識(shí)別出下列其他風(fēng)險(xiǎn)因素，判斷是否可能存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)：

9.1 異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問(wèn)；

9.2 利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易；

9.3 有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過(guò)度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出。

10、向管理層詢(xún)問(wèn)是否擬在財(cái)務(wù)報(bào)表中聲明關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中的通行條款執(zhí)行。

11、向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單，以及集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方。

12、根據(jù)實(shí)際情況，執(zhí)行其他核查程序，并形成相關(guān)記錄。

13、核查結(jié)論。

（六）貨幣資金

1、在執(zhí)行貨幣資金核查程序、內(nèi)部控制測(cè)試、分析程序的基礎(chǔ)上追加或重點(diǎn)關(guān)注下列檢查程序，檢查公司現(xiàn)金收支管理制度是否完善、有效，以及大額現(xiàn)金收支交易的真實(shí)性；同時(shí)，檢查銀行存款余額及其發(fā)生額，尤其是大額異常資金轉(zhuǎn)賬的合理性。

2、了解與公司報(bào)告期內(nèi)貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制并進(jìn)行控制測(cè)試；

2.1 評(píng)價(jià)公司是否已按《現(xiàn)金交易管理暫行條例》明確了現(xiàn)金的使用范圍及辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)定，已按照《支付結(jié)算辦法》及有關(guān)規(guī)定制定了銀行存款的結(jié)算程序，相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理；

2.2 對(duì)報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金的收支、費(fèi)用的開(kāi)支和備用金的管理等按規(guī)定的審批權(quán)限、支取流程和程序作重點(diǎn)抽查；

2.3 復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)的合理性，同時(shí)結(jié)合期后回款（付款）情況驗(yàn)證銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目的真實(shí)性；[注：在選取報(bào)告期內(nèi)貨幣資金控制測(cè)試樣本時(shí)要增加核查程序的不可預(yù)見(jiàn)性，謹(jǐn)慎選取樣本，認(rèn)真對(duì)待抽樣發(fā)現(xiàn)的異常。]                                                           

3、如存在大額現(xiàn)金收支交易；

3.1 檢查大額現(xiàn)金使用范圍是否符合《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定；

3.2 以收取現(xiàn)金方式實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的，核對(duì)付款方和付款金額與合同、訂單、出庫(kù)單是否一致，以確定款項(xiàng)確實(shí)由客戶(hù)支付；

3.3 必要時(shí)，向現(xiàn)金交易客戶(hù)函證報(bào)告期內(nèi)各期收入金額，以評(píng)估現(xiàn)金收入的發(fā)生和完整性認(rèn)定是否恰當(dāng)。

4、結(jié)合公司報(bào)告期內(nèi)的銷(xiāo)售、采購(gòu)交易等情況，實(shí)施分析性程序，識(shí)別：

4.1 報(bào)告期內(nèi)開(kāi)戶(hù)銀行的數(shù)量及分布與發(fā)行人實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需要是否一致；

4.2 銀行賬戶(hù)的實(shí)際用途是否合理，特別是報(bào)告期內(nèi)大額資金往來(lái)和新開(kāi)賬戶(hù)；

4.3 報(bào)告期內(nèi)注銷(xiāo)賬戶(hù)原因，防止因公司注銷(xiāo)賬戶(hù)而降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該賬戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期等；

4.4 結(jié)合對(duì)利息收入和銀行手續(xù)費(fèi)的核查，分析發(fā)行人貨幣資金余額和交易的合理性。

5、轉(zhuǎn)變余額核查觀念，核對(duì)報(bào)告期內(nèi)銀行交易；

5.1 設(shè)定重要性水平，分賬戶(hù)詳細(xì)核對(duì)報(bào)告期內(nèi)重要大額交易；

5.2 詢(xún)問(wèn)并核查開(kāi)立賬戶(hù)情況，檢查分析公司報(bào)告期銀行存款發(fā)生記錄的完整性；

5.3 獲取加蓋銀行印章的對(duì)賬單，必要時(shí)可以重新向銀行取得對(duì)賬單，以獲取真實(shí)的銀行對(duì)賬單作為外部證據(jù)；

5.4 核對(duì)收付發(fā)生額時(shí)要高度謹(jǐn)慎，如高度重視長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)；

5.5 關(guān)注收付業(yè)務(wù)內(nèi)容與公司日常收支的相關(guān)性，以識(shí)別公司轉(zhuǎn)移資金或者出借銀行賬戶(hù)的情況；

5.6 結(jié)合應(yīng)收應(yīng)付賬款科目核查，防止公司粉飾現(xiàn)金流量；

5.7 核對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)生額與網(wǎng)上銀行流水。

6、根據(jù)實(shí)際情況，執(zhí)行其他核查程序，并形成相關(guān)記錄。

7、核查結(jié)論。

（七）減值準(zhǔn)備

1、在執(zhí)行資產(chǎn)減值相關(guān)核查程序、內(nèi)部控制測(cè)試、分析程序的基礎(chǔ)上追加或重點(diǎn)下列核查程序，重點(diǎn)公司是否存在期末對(duì)欠款壞賬、存貨跌價(jià)等資產(chǎn)減值可能估計(jì)不足的情況。

2、了解公司的壞賬政策，并評(píng)估管理層壞賬政策的合理性；根據(jù)公司管理層的壞賬計(jì)提政策，復(fù)核測(cè)試公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬計(jì)提是否充分，關(guān)注賬齡劃分的正確性以及單項(xiàng)金額重大且單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)壞賬計(jì)提的合理性。

3、了解公司的存貨跌價(jià)減值政策，并評(píng)估管理層存貨跌價(jià)政策的合理性；根據(jù)公司管理層的存貨跌價(jià)計(jì)提政策，關(guān)注庫(kù)齡劃分的正確性，復(fù)核測(cè)算公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否計(jì)提完整。

4、根據(jù)實(shí)際情況選取1到2家同行業(yè)上市公司的資產(chǎn)減值計(jì)提比例進(jìn)行分析比較，檢查差異較大的原因，如異常根據(jù)職業(yè)判斷追加核查程序。

5、分析發(fā)行人選用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的適當(dāng)性。

5.1 公司所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否與同行業(yè)公司存在明顯差異，分析其是否利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更操縱利潤(rùn)，如降低壞賬計(jì)提比例、改變存貨計(jì)價(jià)方式、改變投資性房地產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式、改變收入確認(rèn)方式等。

6、根據(jù)實(shí)際情況，執(zhí)行其他核查程序，并形成相關(guān)記錄。

7、核查結(jié)論。

（八）收入（略）

（九）主要客戶(hù)和供應(yīng)商檢查

1、在執(zhí)行銷(xiāo)售采購(gòu)核查程序、內(nèi)部控制測(cè)試、分析程序的基礎(chǔ)上追加或重點(diǎn)關(guān)注下列檢查程序，檢查公司與主要客戶(hù)交易的真實(shí)性，客戶(hù)所購(gòu)貨物是否有合理用途、客戶(hù)的付款能力和貨款回收的及時(shí)性，以及供應(yīng)商的真實(shí)性和供貨來(lái)源。

2、了解并檢查公司是否為主要客戶(hù)建立客戶(hù)檔案，確定其授信額度，并在授信額度內(nèi)對(duì)客戶(hù)提供賒銷(xiāo)。

3、了解并檢查公司是否建立合格供應(yīng)商名錄，是否在合格供應(yīng)商名錄內(nèi)選擇供應(yīng)商。

4、獲取公司三年來(lái)的主要客戶(hù)和供應(yīng)商（例如：前十名客戶(hù)或供應(yīng)商，或交易金額占比5%以上的）名單及交易清單以及工商登記資料。

5、根據(jù)重要性原則，實(shí)地走訪或電話訪談主要客戶(hù)及供應(yīng)商，并形成相關(guān)核查底稿（如：機(jī)票記錄、高鐵記錄、住宿記錄、經(jīng)對(duì)方簽字確認(rèn)的訪談?dòng)涗浺矐?yīng)形成底稿）。

6、分析歷年主要客戶(hù)和供應(yīng)商名單。

6.1 核查對(duì)報(bào)告期新增的主要客戶(hù)的基本情況，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地走訪等方式核實(shí)其交易的真實(shí)性。

6.2 分析與原有主要客戶(hù)、供應(yīng)商交易額大幅減少或合作關(guān)系取消的情況的變化原因。

6.3 核查公司主要客戶(hù)和供應(yīng)商，包括：主要客戶(hù)和供應(yīng)商的注冊(cè)地、法人代表、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、成立時(shí)間、與公司發(fā)生業(yè)務(wù)的起始時(shí)間和關(guān)系等資料。甄別客戶(hù)和供應(yīng)商的實(shí)際控制人及關(guān)鍵經(jīng)辦人員與公司是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

6.4了解公司主要客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)地位、支付能力、所購(gòu)貨物是否與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和規(guī)模相匹配。

6.5了解公司供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)地位、銷(xiāo)售貨物是否與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和規(guī)模相匹配。

6.6 如果核查人員直接從與發(fā)行人有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)或供應(yīng)商處獲取核查證據(jù)存在困難，在不違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德守則》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性相關(guān)規(guī)定的前提下，獲取公司以適當(dāng)方式或者聘請(qǐng)第三方調(diào)查機(jī)構(gòu)所做的背景調(diào)查資料。

7、根據(jù)實(shí)際情況，執(zhí)行其他核查程序，并形成相關(guān)記錄。

8、核查結(jié)論。

（十）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和資產(chǎn)權(quán)屬檢查

1、在執(zhí)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、內(nèi)部控制測(cè)試、資產(chǎn)權(quán)屬檢查核查程序和分析程序的基礎(chǔ)上追加或重點(diǎn)關(guān)注下列檢查程序，檢查公司資產(chǎn)的存在性、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。

2、了解公司是否建立主要資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度，包括盤(pán)點(diǎn)頻率、盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行人、監(jiān)盤(pán)人等，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是否形成書(shū)面記錄。

3、在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。

3.1 了解公司不同時(shí)期存放存貨的倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)情況，以確定發(fā)行人盤(pán)點(diǎn)范圍是否完整，是否存在因倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)未將存貨納入盤(pán)點(diǎn)范圍的情況發(fā)生。

3.2 對(duì)于異地存放和由第三方保管或控制的存貨，視公司實(shí)際情況，實(shí)施異地盤(pán)點(diǎn)或向第三方發(fā)函。

3.3 如果實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序確有困難，應(yīng)實(shí)施有效替代程序（包括聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行監(jiān)盤(pán)程序）以獲取充分、適當(dāng)?shù)暮瞬樽C據(jù)。

3.4 如果是在報(bào)告期第1年或第2年結(jié)束后接受委托擔(dān)任公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，無(wú)法對(duì)發(fā)行人第1年或第2年年末的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，應(yīng)實(shí)施有效替代程序（包括取得、使用并評(píng)估前任會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)結(jié)果）以獲取充分、適當(dāng)?shù)暮瞬樽C據(jù)。

4、在進(jìn)行銀行函證時(shí)，關(guān)注是否存在受限貨幣資金。

5、對(duì)于房屋及建筑物、交通工具、礦權(quán)等資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)，除實(shí)地查看外，應(yīng)同時(shí)查看資產(chǎn)權(quán)屬證明原件，了解是否設(shè)定對(duì)外抵押，并取得復(fù)印件作為工作底稿；對(duì)于正在辦理權(quán)屬證明的大額資產(chǎn)，應(yīng)了解權(quán)屬證明辦理情況，確認(rèn)是否存在權(quán)屬糾紛或?qū)嵸|(zhì)性障礙。

6、根據(jù)實(shí)際情況，執(zhí)行其他核查程序，并形成相關(guān)記錄。

7、核查結(jié)論。

（十一）自查工作小結(jié)（略）

（十二）聲明書(shū)

聲明書(shū)

致：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

本公司已了解你們根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于組織對(duì)首發(fā)企業(yè)信息披露質(zhì)量進(jìn)行抽查的通知》》（發(fā)行監(jiān)管函[2014]147號(hào)）的要求，對(duì)本公司報(bào)告期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查工作。為了表示對(duì)你們核查工作的理解、支持和充分合作，謹(jǐn)就下列事項(xiàng)聲明如下：

1、本公司是信息披露第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率和效果，按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，真實(shí)、公允地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)鑒證提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他資料，確保招股說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

2、本公司將認(rèn)真配合你們的核查工作并提供下列工作條件：

（1）允許接觸我們注意到的、與申報(bào)期財(cái)務(wù)報(bào)告核查工作相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)）；

（2）提供你們基于核查目的要求我們提供的其他信息；

（3）允許在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸你們認(rèn)為必要的本公司內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

3、本公司所有交易和事項(xiàng)均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表和招股說(shuō)明書(shū)中、并且是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的。

4、本公司報(bào)告期內(nèi)收入、盈利是真實(shí)、準(zhǔn)確的，不存在粉飾業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)造假等情形，不存在下列所列舞弊事項(xiàng)：

（1）以自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入、利潤(rùn)的虛假增長(zhǎng)。即首先通過(guò)虛構(gòu)交易（例如，支付往來(lái)款項(xiàng)、購(gòu)買(mǎi)原材料等）將大額資金轉(zhuǎn)出，再將上述資金設(shè)法轉(zhuǎn)入發(fā)行人客戶(hù)，最終以銷(xiāo)售交易的方式將資金轉(zhuǎn)回；

（2）本公司或關(guān)聯(lián)方與其客戶(hù)或供應(yīng)商以私下利益交換等方法進(jìn)行惡意串通以實(shí)現(xiàn)收入、盈利的虛假增長(zhǎng)。

（3）關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代發(fā)行人支付成本、費(fèi)用或者采用無(wú)償或不公允的交易價(jià)格向本公司提供經(jīng)濟(jì)資源；

（4）保薦機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)的股東或?qū)嶋H控制人控制或投資的其他企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)最后一年與公司發(fā)生大額交易從而導(dǎo)致發(fā)行人在申報(bào)期內(nèi)最后一年收入、利潤(rùn)出現(xiàn)較大幅度增長(zhǎng)；

（5）利用體外資金支付貨款，少計(jì)原材料采購(gòu)數(shù)量及金額，虛減當(dāng)期成本，虛構(gòu)利潤(rùn)；

（6）采用技術(shù)手段或其他方法指使關(guān)聯(lián)方或其他法人、自然人冒充互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)客戶(hù)與發(fā)行人（即互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)）進(jìn)行交易以實(shí)現(xiàn)收入、盈利的虛假增長(zhǎng)等；

（7）將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的支出混入存貨、在建工程等資產(chǎn)項(xiàng)目的歸集和分配過(guò)程以達(dá)到少計(jì)當(dāng)期成本費(fèi)用的目的；

（8）壓低員工薪金，階段性降低人工成本粉飾業(yè)績(jī)；

（9）推遲正常經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用開(kāi)支，通過(guò)延遲成本費(fèi)用發(fā)生期間，增加利潤(rùn)，粉飾報(bào)表；

（10）期末對(duì)欠款壞賬、存貨跌價(jià)等資產(chǎn)減值可能估計(jì)不足；

（11）推遲在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)間或外購(gòu)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)間等，延遲固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊時(shí)間；

（12）其他可能導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息披露失真、粉飾業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)造假的情況。

（公司蓋章）

單位負(fù)責(zé)人（簽名及蓋章）：　　　　

主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人（簽名及蓋章）：　　　　

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）（簽名及蓋章）：