委外加工結算作業(yè)指導書

leafcho 2019-09-02

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1.業(yè)務描述

委外加工業(yè)務指公司將部分自制品的前端工序委托外部加工單位加工完成的業(yè)務，外協所需的材料、工裝夾具、絲網等均由公司提供，外協工廠按合同收取加工費用，開具加工費發(fā)票。

2.業(yè)務流程

2.1 PMC由MPS運算結果投放生成或手工錄入“委外加工生產任務單”

2.2 PMC確認下達“委外加工生產任務單”生成“生產投料單”

2.3倉庫由委外加工任務單下推“委外加工出庫單”作為發(fā)料依據

2.4 加工完成，倉管錄入，審核，打印委外加工檢驗申請單，品檢進行檢驗并錄入審核委外加工檢驗單，檢驗合格，實物入庫，倉庫錄入、審核并打印委外加工入庫單。

即：委外加工任務單—生產投料單——委外加工出庫單——委外加工檢驗單——委外加工入庫單

3.核算基礎與原則

研發(fā)中心BOM維護員在K3系統中即時維護加工物料對應的BOM

發(fā)料、退料、補料、加工物料入庫與對應的任務單關聯，不得任意選擇或通過其他方式錄單

4.涉及模塊生產管理的“委外加工管理” 供應鏈的“存貨核算”、“采購管理”

5.財務結算步驟

5.1完成所有外購料件的入庫核算，以保證發(fā)出的材料都有單價（成本），且單價是按移動加權平均計算得出

5.2進行發(fā)出材料的出庫核算，以保證發(fā)出材料都有單價且單價正確 5.3進行委外加工入庫核銷、核算：先對單核銷再核算入庫物料的成本

5.4加工入庫物料的成本經過委外結算后包含：委外加工費用、發(fā)出的材料成本（含損耗）。

6.結算操作細則

6.1材料入庫核算：

在核算前先檢查是否所有的外購入庫單已審核完畢、鉤稽的發(fā)票已全部審核，外購入庫已完成估價入帳處理、存貨核算模塊已經關帳；

進入存貨核算模塊，單擊【入庫核算】子功能中的【外購入庫核算】進入該處理過程；

6.2.材料出庫核算先檢查所有的領料單、委外加工出庫單（含紅字）是否全部審核完畢；進入存貨核算模塊，單擊【出庫核算】子功能中的【材料出庫核算】進入該處理過程，并進行【紅字出庫核算】

注：物料屬性為外購做材料出庫核算，物料屬性為非外購做產成品出庫核算。

6.3.委外加工入庫核算

6.3.1加工費用錄入:采購部收到外協單位開具的加工費用發(fā)票后,在采購模塊進行發(fā)票錄入.業(yè)務類型和源單類型為“委外加工入庫”,將物料對應的加工單價錄入；

6.3.2如有運費等其他費用與委外加工物料成本有關，由分管會計在采購模塊錄入“費用發(fā)票”并與對應的委外加工入庫單進行費用分配核算

6.3.3檢查未結案的委外加工任務單,與PMC確認是否需要手工結案,并檢查前一期的委外加工任務單結案情況,跟蹤委外發(fā)出物料核銷情況,保證所有成本核算期已結案的委外加工任務單所發(fā)出的材料全部核銷完畢；

6.3.4在存貨核算模塊進行對單核銷處理：即以“委外加工任務單”為依據，在委外加工入庫核算的核銷界面，將成本計算期所有的“委外加工入庫單”與對應的“委外加工出庫單”進行對等核銷以保證與加工物料相關的材料成本經核算后即是入庫物料的材料成本。

6.3.5核銷方式：

按生產任務單號匯總核銷；

成本計算期已結案的任務單選擇“按BOM系數比自動核銷”；成本計算期未結案（含前期）的任務單“按BOM耗用量自動核銷”；如因替代料等導致投料變更，即發(fā)料與BOM不一致，需按下達數量與入庫數量比例手工核銷；

6.3.6核銷完畢后,在委外加工入庫核算界面，單擊【核算】，系統開始核算委外加工入庫實際成本；若加工費用發(fā)票有更改，需反鉤稽和反審采購發(fā)票，并重新做入庫核算的處理

7.結算注意事項

7.1超損補料：加工方因超損需要補料時，外協廠傳補料申請單PMC，PMC審核確認后，復印給倉庫，倉庫憑補料申請單在系統中選對應生產加工任務單作生產物料報廢，制造負責人審核后補發(fā)料，PMC同時將原補料申請單給采購簽名（復印并在原件上簽名）（PCB板損壞要將原器件交回公司）采購向供應商收取款項。財務在核對應付款時，會復核采購部填寫的單價和計算的結果，并制作其他應付款，以扣取供應商的加工費。

7.2 不良料：加工廠出具工作聯絡單，由品質部確認是否屬實并同意換料，加工廠憑確認聯絡單，退料單將實物退回倉庫，倉庫在系統作退料處理并重新發(fā)料

7.3 因加工方原因至所加工的物料不符合品質要求，由品質按公司規(guī)定進行索賠處理，但問題物料一般會按要求入“報廢倉”統一申請報廢處理。

7.4 “委外加工物資”明細帳只核算委外加工材料成本及加工費的發(fā)生與結轉,且均由業(yè)務模塊生成,不得在總帳手工錄入涉及本科目的會計憑證.

8.結算檢查

8.1檢查委外加工明細表，是否有數量已核銷金額未核銷的情況：

引出“委外加工材料明細表”，篩選出“未核銷數量=0”，便可看出是否有數量核銷完，金額未核銷完的記錄。

8.2前期未核銷材料的檢查(任務單/外協廠)：

引出“委外加工材料明細表”，篩選出前期下單“未銷核”的記錄，再逐項與引出的“委外加工生產任務單序時簿”核對，對于已結案的，應該全部核銷完，對于未結案未核銷的，統計出明細表，發(fā)送給物控部確認.

8.3以外協加工廠為單位檢查滯留外發(fā)廠物料與帳面顯示未核銷余額是否相符。 8.4檢查存貨核算模塊未核銷金額與總帳“委外加工物資”明細帳余額的一致性

9.涉及的會計分錄

完成業(yè)務模塊的結算工作后,需進行“憑證處理”,以保證業(yè)務模塊數據過入總帳

9.1委外發(fā)出憑證會計分錄：