我們公司是生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人，可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減優(yōu)惠政策。

2019年8月，我們公司的一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，上期留抵稅額10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額5萬元；簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額100萬元（不含稅價(jià)），征收率3%。

此外無其他涉稅事項(xiàng)。請(qǐng)問8月份我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅呢？

您好，請(qǐng)您參考以下方法進(jìn)行計(jì)算。

一般計(jì)稅項(xiàng)目：抵減前的應(yīng)納稅額=120-100-10=10（萬元）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=100*10%+5=15（萬元）

抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0（萬元）

加計(jì)抵減額余額=15-10=5（萬元）

簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)納稅額=100×3%=3（萬元）

應(yīng)納稅額合計(jì)：一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額=0+3=3（萬元）

那么在會(huì)計(jì)上我應(yīng)該如何處理呢？

你公司在實(shí)際繳納增值稅時(shí)，應(yīng)按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

具體地說，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  130000

貸：銀行存款   30000

其他收益     100000

請(qǐng)問這對(duì)企業(yè)所得稅有影響嗎？

有的，你公司當(dāng)月的利潤(rùn)表中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)將增加10萬元，如果沒有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的話，按企業(yè)所得稅25%的稅率計(jì)算，需要繳納企業(yè)所得稅2.5萬元。