在企業(yè)里，除了增值稅，企業(yè)所得稅也是重點，其他的一些稅額所占的比率較小。所以企業(yè)要想控制稅負的話，只能從這兩個方面來控制。今天小編就帶領大家來深度的了解一些關于所得稅稅前扣除的一些必知要點。

一、基本要素

1.判斷成本、費用等支出能否稅前扣除，主要看該支出是否是實際發(fā)生的，是否是與收入有關的合法、合理支出。

2.何時扣除，稅前扣除的時間，應以權責發(fā)生制為主要原則，屬于當期的支出，不論款項是否支付，應當為當期的成本、費用；不屬于當期的支出，即使款項已經在當期支付，也不能作為當期的成本、費用。

3.憑什么扣除？要充分的認識稅前扣除憑證的重要性，充分認識到合法的憑證是稅前扣除不可缺少的必要條件，因為國家稅務總局提出”查賬必查票“、”查案必查票“要求。

二、企業(yè)所得稅不允許扣除的項目有以下幾類；

1.稅收滯納金；

2.預提費用（準備金），比如預提租金、預提保險費、預提售后服務費、各項準備金等。

3.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

4.捐贈支出。

5.贊助支出。

6.與取得收入無關的支出。

三、企業(yè)所得稅稅前扣除有限制的項目

1.職工福利費，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

2.公費經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

3.職工教育經費，不超過工資、薪金總額8%部分，準予扣除。超出部分，準予在以后的納稅年度結轉扣除。（2018年1月1日開始實施）

4.業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

5.廣告費用，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。注:化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造為30%，煙草企業(yè)的不允許扣除。

6.公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

7.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融行業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。

8.補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費扣除標準，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超出部分，不予扣除。

四、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證及相關原則

稅前扣除的憑證有那些類：

1.發(fā)生應稅項目的支出應當取得發(fā)票作為有效扣除憑證。

2.發(fā)生非應稅項目的支出不需要取得發(fā)票。

3.內部憑證

4.不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的業(yè)務

5.個人抬頭憑證屬于可稅前扣除憑證，前提是與企業(yè)經營活動有關符合真實性及合理性等稅前扣除原則，常見但不限于以下：

6.固定資產投入使用的扣憑證；

7.發(fā)生的共用水電費稅前扣除憑證；

8.退票費稅扣除問題；

9.公會稅前扣除憑證；

10.車船稅扣除憑證；

五、企業(yè)所得稅扣除的優(yōu)惠政策

（一）研發(fā)費用加計扣除政策。

（二）研究開發(fā)費用加計扣除的范圍是如何規(guī)定的？

（三）各項研究開發(fā)費用應該如何正確歸集與核算？

（四）無形資產攤銷。

（五）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研究的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

（六）其他相關費用。

（七）固定資產加速扣除政策。

六、企業(yè)資產損失需要的稅前扣除憑證

資產損失申報的兩種方式:

1.清單申報

2.專項申報

企業(yè)資產損失的相關的證據，包括具有法律效率的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。

1..具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件。

2.特定事項的企業(yè)內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明。

具體的證據材料有；

1.貨幣資產損失的確認

2.非貨幣資產損失的確認