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      代開發(fā)票要繳哪些稅等38個代開作廢與紅發(fā)票問題
      
                    
                    
                    
                    
      
                         timtxu
                        
                        
                        2019-10-10
                        
                            
                        
                    
      
                    
      
                        
                        
      
                    
      
                    
                    
      
                        
      
                            
                        
      
                        
      
                            
                                
      
                                    
                                        
      

                                        
                                        

                                        
      一、代開發(fā)票
      1、什么是代開發(fā)票？
      答：代開發(fā)票是指由稅務機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發(fā)票以及作廢代開發(fā)票的行為。
      2、到稅務機關(guān)代開發(fā)票要繳稅嗎，要繳哪些稅？
      答：代開增值稅專用發(fā)票都要繳稅。一般來說，其它個人臨時經(jīng)營申請代開增值稅發(fā)票，可能需要繳納的稅（費）包括：增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、水利建設基金和個人所得稅等，有的還需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、消費稅。
      3、代開發(fā)票的征收率有哪些？
      答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，代開發(fā)票的征收率一般是3%，不動產(chǎn)（含房地產(chǎn)，住房）的銷售、出租適用增值稅征收率為5%，個人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計算，其他有特殊規(guī)定的按特殊規(guī)定處理。
      4、其他個人出租房屋需要向承租方開具增值稅專用發(fā)票的，應如何辦理？
      答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）第四條規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
      根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第30號）第三條規(guī)定，其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。
      5、代開發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形怎么辦？
      答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條，以及《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（）（國家稅務總局公告2016年第47號）的相關(guān)規(guī)定，當月發(fā)現(xiàn)的，收回全部聯(lián)次發(fā)票（購貨方?jīng)]有認證抵扣），可以在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。對需要重新開票的，稅務機關(guān)應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按相關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下正常申報稅款。
      跨月發(fā)現(xiàn)的，不能作廢。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
      如果是普通發(fā)票，到代開稅務機關(guān)開具紅字普通發(fā)票，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。
      如果是增值稅專用發(fā)票，分以下兩種情形：
      1、專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，到代開稅務機關(guān)開紅字專用發(fā)票。
      2、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
      如果購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
      代開稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，校驗通過的開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
      對需要重新開票的，稅務機關(guān)應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。
      6、可以自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人還可以去主管稅務局代開專票嗎？
      答：按照《國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第一條和《關(guān)于<國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告>的解讀》第二條，納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，或者向稅務機關(guān)申請代開。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再為其代開。需注意的是試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申請代開。
      7、其他個人可以到稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？
      答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）規(guī)定，其他個人轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
      《國家稅務總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）規(guī)定，接受稅務機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照辦理。
      8、一般納稅人可以到稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票嗎？
      答：不能。
      9、哪些情形可以申請代開增值稅專用發(fā)票？
      答：已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人，以及其他個人發(fā)生以下情形可以到稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票：
      1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
      2.小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管稅務機關(guān)申請代開。
      3.接受稅務機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票時，應向主管稅務機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。主管稅務機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。
      4.貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票資格的納稅人，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關(guān)申請代開專用發(fā)票。
      增值稅納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》， 到主管稅務機關(guān)稅款征收崗位按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款。
      增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過 10 萬元（按季納稅 30 萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。
      10、稅務機關(guān)代開發(fā)票的備注欄一般需備注什么內(nèi)容？
      答：1.備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號；
      2.稅務機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣；
      3.稅務機關(guān)為納稅人代開建筑服務發(fā)票時應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱；
      4.稅務機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣；
      5.稅務機關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時，備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細地址；按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”；
      6.差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；
      7.增值稅納稅人應在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務機關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關(guān)代開發(fā)票專用章；
      8.納稅人提供貨物運輸服務的，應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在自開或代開增值稅專用發(fā)票的備注欄中。
       
      二、發(fā)票作廢與紅字發(fā)票
      1、代開增值稅專用發(fā)票怎么作廢？
      答：小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當月，稅務機關(guān)可對開具的專用發(fā)票進行作廢；需要注意的是在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務機關(guān)認證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。
      2、自開增值稅專用發(fā)票作廢條件有哪些？
      答：開票方在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。符合作廢條件，是指同時具有以下情形：
      （1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月。
      （2）銷售方未抄稅并且未記賬。
      （3）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
      需注意的是：作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
      3、增值稅電子普通發(fā)票開具有誤，能否作廢？
      答：增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
      4、成品油發(fā)票開具后是否可以作廢？
      答：依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規(guī)定，開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
      5、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應如何處理？
      答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
      6、開具紅字增值稅發(fā)票是否有時間限制？
      答：沒有時間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。
      7、如何通過系統(tǒng)開具紅字發(fā)票？
      答：開具紅字增值稅專用發(fā)票的流程分為三步：填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）、接收校驗通過《信息表》和銷售方開具紅字發(fā)票。
      需要注意的是，并非開具所有紅字發(fā)票都需要先填開《信息表》，目前開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的紅字發(fā)票不需要填寫《信息表》，可以在開票系統(tǒng)中直接開具紅字發(fā)票。
      8、開具紅字發(fā)票時，《信息表》到底由哪一方提交？
      答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的規(guī)定，申請?zhí)铋_《信息表》的具體情況分析如下：
      （1）購買方取得專用發(fā)票并用于申報抵扣的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購買方，由購買方填開《信息表》。
      （2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但無法退回的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購買方，由購買方填開《信息表》。
      （3）銷售方申請的情況，發(fā)票沒交給購買方，或已經(jīng)退回，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在銷售方，由銷售方填開《信息表》。
      所以，可以簡便記憶：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在哪方就由哪方申請。
      9、超過認證期的發(fā)票被退回能開紅字發(fā)票嗎？
      答：對符合紅字發(fā)票開具范圍規(guī)定的可以開具，僅因超期未認證原因是不允許用專用發(fā)票沖紅的。
      自從推行了增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，已實現(xiàn)全面采集發(fā)票內(nèi)容，通過大數(shù)據(jù)分析，很容易篩選出藍字發(fā)票超過認證期限先沖紅，又重新開具內(nèi)容與原來一模一樣的發(fā)票。如果僅因逾期未認證，銷售方違規(guī)開具了紅字發(fā)票，將會面臨稅務行政處罰；而購買方則會面臨補稅罰款的處罰。
      10、購買方申請了紅字通知單，什么時候申報進項稅轉(zhuǎn)出？
      答：購買方需要在填開信息表的次月申報期就按信息表所列稅額進行轉(zhuǎn)出申報，而非等到紅字發(fā)票收到再轉(zhuǎn)出。
      購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
      申報系統(tǒng)會自動比對抄報稅抄送的紅字信息表的增值稅額，如果和當期填報的《增值稅納稅申報表》附表2第20欄不一致，就會無法申報。
      11、紅字發(fā)票不需要認證，認證了怎么辦？
      答：紅字發(fā)票是不需要認證的。購買方應該暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
      雖然紅字發(fā)票不需要認證，如果一旦已經(jīng)掃描認證，其信息就進入了一窗式比對。一窗式比對進項稅填寫部分，如果大于認證的數(shù)據(jù)，就會無法通過，例如當月有進項稅10萬元，認證了一張紅字發(fā)票-1萬元，那么進項稅填寫就應該小于等于9萬元（10-1），如果把紅字的數(shù)據(jù)剔除，填寫10萬元，就無法通過；但是如果進項稅部分填寫9萬元，進項稅轉(zhuǎn)出不填寫，由于目前申報系統(tǒng)還會比對你的稅控系統(tǒng)是否有紅字信息申請單情況，會提示你進項稅轉(zhuǎn)出不得為空，也無法申報。
      所以，一旦把紅字發(fā)票認證，就需要到辦稅服務廳手工申報，采取強制通過的方式申報清卡。
      12、附清單的專票如何開具紅字發(fā)票？
      答：匯總開具的增值稅專用發(fā)票如需開紅字發(fā)票，《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應按照所售貨物、勞務、服務如實填寫。現(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專用發(fā)票附清單，所以如果是退回清單開票的正數(shù)發(fā)票，銷售方在開票系統(tǒng)開具紅字是沒法開具紅字清單的。
      如果是部分紅沖，購買方填寫《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應按照所售貨物、勞務、服務如實填寫就行了。
      13、把紅字發(fā)票開錯怎么辦？
      答：《信息表》開具錯誤，負數(shù)發(fā)票開具正確，導致負數(shù)發(fā)票開具與信息表不對應。若負數(shù)發(fā)票與《信息表》不對應，稅務端系統(tǒng)會提示核銷不通過，企業(yè)無法進行正常申報。這種情況下需要提請稅務機關(guān)進行《信息表》修正，將錯誤的《信息表》編號修正為正確的編號，企業(yè)才可以正常申報。
      《信息表》上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯誤，需要修改或撤銷。填錯的信息表未上傳時，可直接在開票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應憑加蓋公章后的紙質(zhì)的《信息表》和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理《信息表》的撤銷。
      負數(shù)發(fā)票開具錯誤，但已經(jīng)不能作廢。負數(shù)發(fā)票開具錯誤不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯誤應及時作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯的負數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務機關(guān)說明情況，請稅務機關(guān)提出處理意見。
      稅務機關(guān)在檢查中會對納稅人紅字發(fā)票進行事后抽查，如果不是因為上述原因隨意開具紅字發(fā)票的會給予處罰。開具紅字發(fā)票的應該保留好相關(guān)證據(jù)，例如，開票有誤的要有對方拒收證明、服務中止的需要合同中止書面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。
       
      三、發(fā)票開具
      1、一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務，是自開發(fā)票還是由稅務機關(guān)代開發(fā)票？
      答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。
      超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況：
      （1）臨時性業(yè)務，建議向主管稅務機關(guān)說明情況后，增加相應征收品目，自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關(guān)辦稅服務大廳，向主管稅務機關(guān)說明情況，由主管稅務機關(guān)辦理代開專票事宜。
      （2）經(jīng)常性業(yè)務：建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務機關(guān)增加相應的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關(guān)辦稅服務大廳辦理代開專票事宜。
      2、發(fā)票丟失應當如何處理？
      答：納稅人發(fā)生發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的應當及時向稅務機關(guān)報告，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局令第48號）第二條第二款規(guī)定，無需登報聲明作廢。
      3、丟失（被盜）稅控專用設備如何處理？
      答：納稅人使用的稅控盤、金稅盤、報稅盤等稅控專用設備丟失、被盜應及時向主管稅務機關(guān)報告報送：《丟失、被盜稅控專用設備情況表》專用設備遺失相關(guān)情況的書面報告資料到服務單位領(lǐng)取新的專用設備后由稅務機關(guān)進行更換金稅盤、稅控盤操作。
      4、網(wǎng)上查詢四川的通用機打發(fā)票沒有票面信息，怎么確定取得的通用機打發(fā)票是真的？
      答：依據(jù)《國家稅務總局四川省稅務局關(guān)于明確普通發(fā)票管理有關(guān)事宜的公告》（國家稅務總局四川省稅務局公告2018年第13號）第五條規(guī)定，單位或個人取得我省稅務機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，依法提請稅務機關(guān)鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚模瑧峤簧暾埲说挠行矸葑C件或證明、待鑒別發(fā)票原件，以及稅務機關(guān)要求的其他證明材料。申請鑒別同一發(fā)票票種和代碼的發(fā)票原件在20份（含）以上的，申請人可以在該類發(fā)票中選擇提供部分原件。除在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票由當?shù)囟悇諜C關(guān)鑒別外，單位或個人申請發(fā)票鑒別的，應向其主管稅務機關(guān)或其住所所在地縣級稅務機關(guān)提出申請。受理申請的稅務機關(guān)做出鑒別后，向申請人出具《稅務事項通知書（發(fā)票真?zhèn)舞b定結(jié)果通知）》。
      5、收票方是公司，增值稅普通發(fā)票填寫納稅人識別號，是否為強制規(guī)定呢？
      答：是的。依據(jù)國家稅務總局2017年第16號公告規(guī)定：“銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在……”，這種表述是強制的意思。
      6、開給個人的普通發(fā)票，是否需要對方的身份證號碼？
      答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條第一款規(guī)定，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應當向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
      所以，16號公告不適用給個人開具普通發(fā)票的情形。
      7、購買方是政府機構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫開票名稱？
      答：國家稅務總局公告2017年第16號第一條第一款明確，本公告所稱企業(yè)包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
      所以16號公告不適用給政府機構(gòu)和事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開具發(fā)票信息。
      8、公司取得未填寫納稅人識別號的普通發(fā)票是否可以報銷入賬？
      答：根據(jù)國家稅務總局公告2017年第16號第一條第一款的表述，取得開票日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫納稅人識別號的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務，如計稅、退稅、抵免等。
      9、國外客戶沒有信息，出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫？
      答：購買方為國外客戶的，不適用國家稅務總局公告2017年第16號的規(guī)定。
      10、卷式增值稅發(fā)票沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦？
      答：只要是增值稅普通發(fā)票，且有購買方納稅人識別號欄次的，均應按國家稅務總局公告2017年第16號規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次的，不適用16號公告規(guī)定。
      11、發(fā)票上要填寫稅號，那其他欄目如何聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填寫？
      答：現(xiàn)行法規(guī)僅對納稅人索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息，普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址、電話及開戶行，目前未做強制要求。
      12、客戶為無統(tǒng)一社會信用代碼的個體戶，可以按照其提供的老稅號來開具增值稅普通發(fā)票嗎？
      答：可以。
      13、是不是以后發(fā)票都不可以寫“辦公用品”了？
      答：國家稅務總局2017年第16號公告針對的是籠統(tǒng)開票行為，比如“”辦公用品“、”材料一批“這樣的籠統(tǒng)開具行為，但并不是說”辦公用品“發(fā)票就一定不能再開了。
      國家稅務總局公告2017年第45號附件《商品和服務稅收分類與編碼》中有一個明細類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的。
      14、如何按商品和服務編碼規(guī)范開票？
      答：按實際銷售內(nèi)容開具發(fā)票并非新規(guī)。稅務部門已考慮編碼推行使用的漸進過程，“辦公用品”或“食品”等原較籠統(tǒng)的項目需要按下一級明細開具，具體明細到什么程度，允許企業(yè)視核算或管理要求而定，并取決于消費者需要。
      15、可以開具“禮品”發(fā)票嗎？
      答：《商品和服務稅收分類與編碼》中并沒有“禮品”這個類別，企業(yè)賣什么必須開具什么，不能籠統(tǒng)寫“禮品”。例如禮品是紅酒、茶葉、筆等，就如實開具。
       
       
      
                                          		
                                
      
                                  
                        
      
                    
      



                
      
                
      
                    
                    
                        
      
                            
                                
        
                                    		
                        
        
                            
                
        
                
        
                
                
                
        
                
        


                

                
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