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例1：彤升公司和彤強公司均適用16%的增值稅稅率。彤升公司應收彤強公司賬款3660萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。 彤強公司債務重組日抵債資料為： （1）以銀行存款償付彤升公司賬款100萬元；（2）以一項固定資產(chǎn)償付其余債務，彤強公司該項設備的成本為2850萬元，已計提折舊50萬元，不含稅公允價值為3000萬元，支付清理費用5萬元。 如果資產(chǎn)處置后還有使用價值，則計入“資產(chǎn)處置損益”科目，反之，則計入“營業(yè)外支出”科目。例如，固定資產(chǎn)的毀損報廢后，不再有使用價值，則“營業(yè)外支出”科目。若用固定資產(chǎn)抵債、投資、捐贈等，這些經(jīng)營行為是為了換取對價，具有一定的商業(yè)價值，則應入“資產(chǎn)處置損益”科目。 【例題】2017年10月8日，A公司提前報廢一臺機器設備，設備原值150000元，已計提折舊60000元，已計提減值準備20000元，報廢后處置廢材料取得收入10300元。假如該公司是一般納稅人，該設備處置符合簡易計稅條件，并按3%征收率開具了增值稅專用發(fā)票。 由于是報廢，資產(chǎn)處置后不再有使用價值，應計入營業(yè)外支出科目。 (4) 清理凈損益結轉: 借:資產(chǎn)處置損益-一非流動資產(chǎn)損失60000 貸:固定資產(chǎn)清理60000 |
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