2019年進行了全面改寫

專門的監(jiān)督：內(nèi)審

一、內(nèi)部審計與注冊會計師的關(guān)系

1. 內(nèi)部審計的定義：評價有效性的部門、人員和崗位，是內(nèi)部控制的重要組成部分。
2. 內(nèi)部審計的目標(biāo)：評價經(jīng)營活動和經(jīng)營信息等
3. 內(nèi)部審計和注冊會計師審計的關(guān)系：
4. （1）目標(biāo)相似；（2）提高工作效率；（3）利用工作+提供直接協(xié)助
5. 注冊會計師的責(zé)任：
6. （1）獨立的職業(yè)判斷：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表相關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作，包括：①重大錯報風(fēng)險的評估；②重要性水平的確定；③樣本規(guī)模的確定；④對會計政策和會計估計的評估等。
7. （2）獨立發(fā)表意見：注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不因利用內(nèi)部審計人員的工作減輕

二、利用內(nèi)審的工作

（一）確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)審的工作

1. 總體要求：①是否利用；②哪些領(lǐng)域利用；③多大程度上利用
2. 內(nèi)審工作是否足以實現(xiàn)審計目的（考慮因素）：
3. ①內(nèi)審的地位及客觀性
4. ②內(nèi)審的勝任能力
5. ③內(nèi)審是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）

（二）利用的領(lǐng)域和程度：

1. 基本原則：①做出所有重大判斷并防止不當(dāng)利用內(nèi)審工作；②利用內(nèi)審后注冊會計師也應(yīng)當(dāng)充分參與審計工作
2. 考慮因素：①內(nèi)審已執(zhí)行和擬執(zhí)行的工作性質(zhì)和范圍；②這些工作與總體審計計劃和具體審計策略的相關(guān)性
3. 較少利用內(nèi)審工作：需要較多的判斷、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險較高、內(nèi)審的地位及客觀性較低、內(nèi)審的勝任能力較低等

（三）如何利用內(nèi)審的工作（四個“應(yīng)當(dāng)”）

1. 討論利用其工作的計劃
2. 閱讀相關(guān)的內(nèi)部審計報告
3. 實施充分的審計程序
4. 評價以下事項：（1）內(nèi)審的工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠媱?、實施、監(jiān)督、復(fù)核和記錄；（2）內(nèi)部審計是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以使其得出合理的結(jié)論；（3）內(nèi)部審計得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng)，編制的報告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致。
5. 確定實施審計程序的性質(zhì)和范圍：應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作

三、利用內(nèi)審提供直接協(xié)助

（一）確定是否利用內(nèi)審人員提供直接協(xié)助

1. 內(nèi)審的客觀性&內(nèi)審人員的勝任能力

（二）哪些領(lǐng)域以及在多大程度上利用

1. 涉及判斷的數(shù)量和金額
2. 評估的重大錯報風(fēng)險
3. 客觀性
4. 勝任能力

不得利用內(nèi)審人員提供直接協(xié)助的領(lǐng)域：

1. 在審計中涉及做出重大判斷
2. 涉及較高的重大錯報風(fēng)險
3. 涉及內(nèi)部審計人員已經(jīng)參與并且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計向管理層或治理層報告的工作
4. 涉及注冊會計師按照規(guī)定就內(nèi)部審計職能，以及利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助做出的決策

（三）如果擬利用內(nèi)部人員提供直接協(xié)助，適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核其工作

1. 從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人員處獲取書面協(xié)議
2. 從內(nèi)部審計人員處獲取書面協(xié)議
3. 對內(nèi)部審計人員執(zhí)行的工作進行監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核
4. 在審計工作底稿中記錄