對(duì)母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易，應(yīng)當(dāng)?shù)窒?。抵消時(shí)應(yīng)注意對(duì)重要性原則的運(yùn)用。一般情況下，對(duì)重要的內(nèi)部交易，應(yīng)當(dāng)?shù)窒?，?duì)不重要的可不抵消。抵消分錄主要有以下幾方面：

1、母公司對(duì)子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目

(1)借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

(2)借：預(yù)收賬款

貸：預(yù)付賬款

(3)借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)收票據(jù)

(4)借：應(yīng)付債券

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資

2、母子公司內(nèi)部相互持有對(duì)方債券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：

借：投資收益

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等

3、內(nèi)部應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備的抵消：

(1)“壞賬準(zhǔn)備”本期余額與上期余額相等，則：

借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

貸：期初未分配利潤(rùn) (抵消壞賬準(zhǔn)備形成的利益全部系上期形成，應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn))

(2)“壞賬準(zhǔn)備”本期余額大于上期余額，則：

借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

貸：期初未分配利潤(rùn) (上期末壞賬準(zhǔn)備的余額)

管理費(fèi)用 (本期提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

(3)“壞賬準(zhǔn)備”本期余額小于上期余額，則：

借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

管理費(fèi)用 (本期壞賬準(zhǔn)備余額小于上期末余額的金額)

貸：期初未分配利潤(rùn) (上期末壞賬準(zhǔn)備的金額)

(4)“壞賬準(zhǔn)備”全部由本期形成，則：

借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

貸：管理費(fèi)用

長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消分錄怎么做?

長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

借：實(shí)收資本/股本 【子公司期末數(shù)】

資本公積 【子公司期末數(shù)】

盈余公積 【子公司期末數(shù)】

未分配利潤(rùn)——年末 【子公司期末數(shù)】

商譽(yù)【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】

少數(shù)股東權(quán)益

營(yíng)業(yè)外收入【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

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