1.增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)如何入賬？

解答：增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)是為了讓一整年的賬更清晰，但并沒有要求企業(yè)必須進(jìn)行年末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，因此，是否做增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，還需要根據(jù)會(huì)計(jì)個(gè)人的做賬習(xí)慣進(jìn)行處理。如果需要結(jié)轉(zhuǎn)處理，可以參考如下賬務(wù)處理：

年末時(shí)可以將應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的所有三級(jí)科目扣除留抵稅額的金額紅字沖銷：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）紅字

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）紅字

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）紅字

舉例：甲企業(yè)年初留底稅額為零。三級(jí)科目的余額均為零。本年銷項(xiàng)1000元，進(jìn)項(xiàng)200元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50元，減免稅款是 280元，繳納增值稅570元。

方法一：年末為了讓一整年的賬更清晰，可以結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)沖三級(jí)明細(xì)，即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）  -280

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） -570

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） -50

方法二：將借方發(fā)生的金額全部轉(zhuǎn)到貸方，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”；將貸方發(fā)生的科目金額全部轉(zhuǎn)到借方，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 480

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）  280

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1050

2.房本上沒有配偶的姓名，是否可以進(jìn)行住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

解答：首套住房貸款利息支出在進(jìn)行個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)，雖然房本上沒有配偶的姓名，但經(jīng)夫妻雙方約定可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

參考政策：《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)[2018]41號(hào) ）第十四條、第十五條。

3.企業(yè)為職工子女報(bào)銷的學(xué)費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：企業(yè)為職工子女報(bào)銷的學(xué)費(fèi)，不屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，也不屬于職工福利費(fèi)支出范圍，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

參考政策：《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第八條；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第三條。

4.員工報(bào)銷的加油費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

解答：員工報(bào)銷的加油費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)做判定，以下幾種情況可參考：

情況一：公司車輛加油，員工先行墊付后到公司報(bào)銷，發(fā)生的加油費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)、未用于不得抵扣項(xiàng)目是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的；

情況二：企業(yè)租用個(gè)人的車輛，須與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議，如果租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定租用的車輛發(fā)生的汽油費(fèi)支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)且未用于不得抵扣項(xiàng)目是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的；

情況三：?jiǎn)T工報(bào)銷的加油費(fèi)屬于職工福利的范圍，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的。

提醒：報(bào)銷時(shí)請(qǐng)注意，進(jìn)項(xiàng)抵扣需取得公司抬頭的專用發(fā)票。

參考政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1：第二十七條。

審核：王慧娟 郭曉嬋

【QQ:104***96】物業(yè)公司2019年11月預(yù)收2020年全年物業(yè)費(fèi)24000元，11月已開具發(fā)票24000元，該如何賬務(wù)處理？12月申報(bào)增值稅時(shí)，申報(bào)主表上銷售額要不要包括預(yù)收款24000元對(duì)應(yīng)的不含稅銷售額？如果包括會(huì)與財(cái)務(wù)報(bào)表的收入額不相符，是否申報(bào)比對(duì)能通過？

解答：根據(jù)群友所述的業(yè)務(wù)，物業(yè)公司2019年11月賬務(wù)處理可參考：

借：銀行存款

   貸：預(yù)收賬款

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅人一般計(jì)稅方法）

2020年時(shí)，按期確認(rèn)收入：

借：預(yù)收賬款

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

12月份申報(bào)增值稅時(shí)，申報(bào)主表銷售額需要包含預(yù)收款24000元對(duì)應(yīng)的不含稅銷售額，因?yàn)樵?1月份已經(jīng)先開具了發(fā)票，則增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以需要進(jìn)行納稅申報(bào)，會(huì)計(jì)賬上還是按照準(zhǔn)則的要求分期確認(rèn)收入，不會(huì)影響申報(bào)比對(duì)，因?yàn)闀?huì)計(jì)上與增值稅上確實(shí)存在收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)不一致的稅會(huì)差異。

參考政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：第四十五條。