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行政事業(yè)單位費用報銷審批要素和流程案例

湖北省財政廳發(fā)布了《省財政廳關(guān)于統(tǒng)一省直單位財務(wù)開支報銷審批模板管理的通知》（鄂財辦發(fā)〔2018〕14 號），文件分為《湖北省省直單位財務(wù)開支審批報銷模板》和《湖北省省直單位公務(wù)開支報銷要素和流程》兩部分，對加強行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)范是一個非常好的參照和學(xué)習(xí)。

比如規(guī)范的審批單據(jù)、審批正常依據(jù)、審批要素的重點內(nèi)容、所附原始憑證及附件、開支范圍、報銷標準、報銷程序、風(fēng)險點、負面清單等，都非常好。

各單位雖然有類似的文件和制度，但都不夠規(guī)范，大家可以結(jié)合單位具體工作實際，研究制定單位的財務(wù)管理規(guī)范，比如差旅費、因公臨時出國（境）經(jīng)費、國內(nèi)公務(wù)接待費、商務(wù)接待費、外事接待費、會議費、培訓(xùn)費、駐村（扶貧）工作隊補助經(jīng)費、基層黨組織黨建活動費等的報銷審批要素和流程。

下面以《差旅費報銷審批要素和流程》、《基層黨建活動經(jīng)費報銷審批要素和流程》兩個案例供大家參考。

差旅費報銷審批要素和流程

一、政策依據(jù)

1．省財政廳關(guān)于印發(fā)《湖北省省級黨政機關(guān)差旅費管理辦法》的通知（鄂財行發(fā)〔2014〕11 號）

2．省財政廳辦公室關(guān)于印發(fā)《湖北省省級黨政機關(guān)差旅費管理辦法有關(guān)問題的解答》的通知（鄂財辦行〔2014〕189 號）

3．省財政廳關(guān)于調(diào)整省級黨政機關(guān)差旅住宿費標準等有關(guān)問題的通知（鄂財行發(fā)〔2015〕90 號）

4．省財政廳關(guān)于明確省級黨政機關(guān)省外差旅住宿費標準的通知（鄂財行一發(fā)〔2016〕17 號）

二、報銷審批要素及重點內(nèi)容

(一)事前審批要素

1．出差人員姓名、職務(wù) 2．出差事由 3．出差地點 4．交通工具 5．預(yù)計天數(shù)

（二）審批報銷所需原始憑證及附件

1．差旅審批單2．差旅費報銷單 3．城市間交通費票據(jù) 4．住宿費發(fā)票 5．公務(wù)卡結(jié)算票據(jù) 6．差旅費其他相關(guān)附件（包括會議、培訓(xùn)通知，檢查文件，邀請函，招商引資方案及經(jīng)費預(yù)算，考察請示及報告等）。

（三）開支范圍

差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費、市內(nèi)交通費和其他費用。

（四）開支標準

1．城市間交通費：按級別乘坐對應(yīng)交通工具；

2．住宿費：在標準上限以內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實報銷；

3．伙食補助費：100 元/人/天；

4．市內(nèi)交通費：省內(nèi) 50 元/人/天、省外 80 元/人/天；

5．其他費用：包括訂票費、交通意外險（單位統(tǒng)一購買的除外）、民航發(fā)展基金、燃油附加費及經(jīng)批準發(fā)生的退票費、改簽費等，根據(jù)實際產(chǎn)生費用憑票報銷。

（五）涉及自制憑證：

住宿費自制憑證（到偏遠山區(qū)、農(nóng)村實際發(fā)生住宿但無法取得住宿發(fā)票）

三、報銷審批程序

備注：各省直單位可根據(jù)單位內(nèi)部工作流程對報銷審批程序作適當(dāng)調(diào)整。

四、潛在風(fēng)險點及防控措施

1．事前審批風(fēng)險

風(fēng)險點：審批領(lǐng)導(dǎo)對于出差事由把關(guān)不嚴，導(dǎo)致出現(xiàn)無實質(zhì)內(nèi)容、變相旅游等情況。

防控措施：有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要嚴格把關(guān)差旅事項審批，按照工作事項和工作內(nèi)容審批出差活動，嚴禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的差旅活動。

2．事后審核風(fēng)險

風(fēng)險點：向下級單位、企業(yè)或其他單位轉(zhuǎn)嫁差旅費；差旅費報銷附件不全；對票據(jù)真實性或費用標準審核不嚴，出現(xiàn)擴大差旅費報銷范圍和提高差旅費支出標準等問題。

防控措施：加強公務(wù)開支制度學(xué)習(xí)，強化財務(wù)審計，嚴禁向下級單位、企業(yè)或其他單位轉(zhuǎn)嫁差旅費。單位財務(wù)人員應(yīng)嚴格按規(guī)定審核差旅費用開支，加強票據(jù)附件審核，確保票據(jù)來源合法，內(nèi)容真實完整、合規(guī)；對超范圍、超標準開支的費用不予報銷。

五、報銷負面清單

1．嚴禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的、以任何名義和形式變相旅游、異地部門間無實質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研等；

2．差旅費由派出單位承擔(dān)，不得向下級單位、企業(yè)或其他單位轉(zhuǎn)嫁。

3．其他違反八項規(guī)定的行為。

基層黨建活動經(jīng)費報銷審批要素和流程

一、政策依據(jù)

省財政廳、省直機關(guān)工委關(guān)于印發(fā)《湖北省省直機關(guān)基層黨組織黨建活動經(jīng)費管理辦法》的通知（鄂財行發(fā)〔2018〕11 號）

二、報銷審批要素及重點內(nèi)容

（一）事前審批要素

1．黨建活動人員姓名、職務(wù) 2．黨建活動內(nèi)容 3．黨建活動地點 4．交通工具 5．預(yù)計天數(shù)

（二）審批報銷所需原始憑證及附件

1．黨建活動審批單 2．黨建活動經(jīng)費報銷單 3．城市間交通費票據(jù) 4．住宿費發(fā)票

5．伙食費發(fā)票 6．講課費簽收單 7．租車費發(fā)票 8．公務(wù)卡結(jié)算票據(jù)及黨建活動經(jīng)費相關(guān)附件（包括黨建活動計劃，相關(guān)黨建活動通知文件等）。

（三）開支范圍

黨建活動經(jīng)費支出項目包括：城市間交通費、住宿費、伙食費、講課費、租車費、場地費、資料費和其他費用。

（四）開支標準

1．城市間交通費：參照差旅費有關(guān)規(guī)定按級別乘坐對應(yīng)交通工具，憑票據(jù)實報銷；

2．住宿費：參照差旅費有關(guān)規(guī)定在標準上限以內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實報銷；

3．伙食補助費：在差旅費規(guī)定伙食補助標準內(nèi)（100 元/人/天）憑票據(jù)實報銷，其中一天僅一次就餐的，人均伙食費不超過 40 元，憑票據(jù)實報銷；

4．講解費：參照培訓(xùn)費相關(guān)標準，副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過 500 元，正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過 1000 元，院士、全國知名專家每學(xué)時一般不超過 1500 元；

5．租車費：確需集體出行發(fā)生的租車費用，大巴車（25座以上）不超過 1500 元/輛/天，中巴車（25 座及以下）不超過 1000 元/輛/天；

6．場地費：每半天人均不超過 50 元；

7．其他費用：包括資料費等其他有關(guān)費用經(jīng)批準后憑票據(jù)實報銷。

（五）自制憑證

住宿費自制憑證、講課費自制憑證。

三、報銷審批程序

備注：各省直單位可根據(jù)單位內(nèi)部工作流程對報銷審核程序作適當(dāng)調(diào)整。

四、潛在風(fēng)險點及防控措施

1．事前審批風(fēng)險

風(fēng)險點：單位年初未及時制定年度黨建活動計劃；黨建活動規(guī)模擴大；講課費超標準等。

防控措施：加強公務(wù)開支制度學(xué)習(xí)，建立黨建活動計劃編報和審批制度，嚴格按照文件要求編制年度黨建活動計劃，領(lǐng)導(dǎo)嚴格把關(guān)黨建活動事項審批，按照活動內(nèi)容、形式、 時間、地點、人數(shù)、所需經(jīng)費等嚴格審批黨建活動。計劃一經(jīng)批準，原則上不得調(diào)整。

2．事后審核風(fēng)險

風(fēng)險點：個人領(lǐng)取交通補助、伙食補助；黨建活動費報銷附件不全；與黨建活動無關(guān)的費用列入黨建活動費等。

防控措施：加強公務(wù)開支制度學(xué)習(xí)，強化財務(wù)審計。黨建活動中的城市間交通費參照差旅費有關(guān)規(guī)定，按標準憑票據(jù)實報銷，個人不得領(lǐng)取交通補助；伙食費參照差旅費有關(guān)規(guī)定，在差旅伙食補助費標準內(nèi)憑票據(jù)實報銷，個人不得領(lǐng)取伙食補助；單位財務(wù)人員應(yīng)嚴格按規(guī)定審核黨建活動費用開支，加強票據(jù)附件審核，據(jù)實結(jié)算費用；對超范圍、超標準開支的費用不予報銷。

五、審批報銷負面清單

1．黨建活動嚴禁個人領(lǐng)取交通補助和生活補助。

2．原則上不到省外開展黨建活動。

3．必須自行組織，不得將活動組織委托給旅行社等單位。

4．開展黨建活動，一般不得乘坐飛機。

5．每個基層黨組織到常駐地以外開展黨建活動原則上每年不超過一次。

6．嚴禁借黨建活動名義安排公款旅游；嚴禁到黨中央、國務(wù)院明令禁止的風(fēng)景名勝區(qū)開展黨建活動；嚴禁借黨建活動名義組織會餐或安排宴請；嚴禁組織高消費娛樂健身活動；嚴禁購置電腦、復(fù)印機、打印機、傳真機等固定資產(chǎn)以及開支與黨建活動無關(guān)的其他費用；嚴禁套取資金設(shè)立“小金庫”；嚴禁發(fā)放任何形式的個人補助；嚴禁轉(zhuǎn)嫁黨建活動費用。不得接受外單位宴請，協(xié)助安排用餐的，應(yīng)交納餐費。

7．其他違反八項規(guī)定的行為。