2020年3月31日，稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布了《2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》，共七章。

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目  錄

第一章   我需要年度匯算嗎？

第二章   我應(yīng)該什么時(shí)候辦理年度匯算？？

第三章   我該去哪兒辦理年度匯算？

第四章   我該為年度匯算做哪些準(zhǔn)備？

第五章   我該如何辦理年度匯算申報(bào)？

第六章   我該如何申請(qǐng)退稅或補(bǔ)稅？

第七章   年度匯算申報(bào)后我還需關(guān)注什么？

注：本指引所稱“年度匯算”，是指?jìng)€(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。納稅人即為居民個(gè)人。

部分精選問(wèn)答，如下：

1.2.1 我是否不用辦理 2019 年度匯算？

1.2.2 我是否屬于需要辦理綜合所得年度匯算的情形？

1.2.3 哪些情形可以通過(guò)綜合所得年度匯算申請(qǐng)退稅？

1.2.5 如何快速直觀知道我是否需要辦理年度匯算？

這幾個(gè)小問(wèn)題都是大家迫切關(guān)心的，與其單位宣傳，不如讓本單位的納銳人們廣泛的學(xué)習(xí)一下個(gè)人所得稅相關(guān)知識(shí)，便于個(gè)人的年度匯算申報(bào)。

1.2.1 我是否不用辦理 2019 年度匯算？

如果您是居民個(gè)人，且 2019 年度取得綜合所得時(shí)您的 扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

1.2019 年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過(guò) 12 萬(wàn)元的；

2.2019 年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過(guò) 400元的；

3.2019 年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的；

4.不申請(qǐng)退稅的。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44號(hào)）第二條

【小貼士：綜合所得年收入不超過(guò) 12 萬(wàn)元的“收入”指什么？】

此處收入指“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入。對(duì)于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資；對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，通俗理解即為稅前收入，不是您實(shí)際拿到手的錢。

1.2.2 我是否屬于需要辦理綜合所得年度匯算的情形？

如果您同時(shí)符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：

1.您屬于稅法規(guī)定的中國(guó)居民個(gè)人；

2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)（2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間）取得了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng)；

3.按年綜合計(jì)稅后需要申請(qǐng)退稅（自愿放棄退稅除外），或者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且存在以下情形之一：

（1）您的綜合所得年收入高于 12 萬(wàn)元且應(yīng)補(bǔ)稅金額高于 400 元；

（2）取得收入時(shí)，您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

【政策規(guī)定】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44號(hào)）第三條

1.2.3 哪些情形可以通過(guò)綜合所得年度匯算申請(qǐng)退稅？

退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人 2019 年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無(wú)論收入高低，無(wú)論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。常見(jiàn)情形有：

（1）2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的；

（2）2019 年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的；

（3）因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用 6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

（4）沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的；

（5）納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

（6）預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

（7）有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。

1.2.5 如何快速直觀知道我是否需要辦理年度匯算？

對(duì)絕大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一個(gè)單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來(lái)說(shuō)，如符合條件的專項(xiàng)附加扣除均已及時(shí)報(bào)送至單位，每月發(fā)工資時(shí)單位依法扣繳了個(gè)人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈(zèng)支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同，這種常見(jiàn)的“工薪族”不需要辦理年度匯算。如果您不能確定自己全年預(yù)繳的稅款與應(yīng)納稅款是否一致，您可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機(jī)個(gè)人所得稅 APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作，查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。需要退稅的，您可以自行決定是否申請(qǐng)退稅；年收入 12 萬(wàn)元以上且補(bǔ)稅金額大于 400 元的，則需辦理年度匯算。您也可就相關(guān)問(wèn)題咨詢專業(yè)人士。