《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2020年第5號）規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

【特別提醒】“按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”中的發(fā)票包括專用發(fā)票和普通發(fā)票，所以“適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”是按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，不是按3%征收率開具增值稅發(fā)票。

【發(fā)票類型】紙質(zhì)普票、電子普票、自開專票和代開專票的稅率或征收率欄都是1%。

 自開專票

代開專票

電子發(fā)票

紙質(zhì)普票

【提醒】取得稅率或征收率欄為1%的增值稅發(fā)票是合規(guī)發(fā)票，正常情況下開票日期是2020年3月1日至5月31日，開票日期2020年5月31日以后的也有可能，比如換票等等。

還有2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回、開票有誤等情形需要開紅票的，按照3%征收率開具紅票，需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開紅票，再重新開具正確的藍(lán)票。

【抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額】

1.增值稅暫行條例第八條規(guī)定，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)上述文件規(guī)定，一般納稅人取得按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【例】取得上述自開專用發(fā)票—鑒證咨詢服務(wù)*咨詢費(fèi)，可以按規(guī)定抵扣41.55元。不是抵扣4197.00/（1+3%）×1%=40.75元。

2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（除納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外）

【例】某一般納稅人從湖北省外小規(guī)模納稅人購買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（假設(shè)該一般納稅人不適用加計(jì)扣除政策），取得增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)3030元，其中增值稅稅額30元，則可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額270元（3030÷（1+1%）×9%），其中發(fā)票注明的金額為3030÷（1+1%）。

3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

由于上述客票不顯示稅率，同時(shí)該次調(diào)整沒有對上述抵扣計(jì)算公式調(diào)整，還是按照上述計(jì)算抵扣。