一、新標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

二、基本計(jì)算公式

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

在具體按季預(yù)繳時(shí)暫按累計(jì)計(jì)算判斷辦法。

三、案例解析

甲企業(yè)2017年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2019年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

計(jì)算過(guò)程如下：

1.先判斷第一季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=（140 180）/2=160人

第1季度資產(chǎn)總額平均值=（3000 4000）/2=3500萬(wàn)元

第1季度應(yīng)納稅所得額=180萬(wàn)元

結(jié)論：

第1季度符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

2.再判斷第二季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=（180 720）/2=450人

截至本期末的季度平均值=（160 450）/2=305人

第2季度資產(chǎn)總額平均值=（4000 8000）/2=6000萬(wàn)元

截至本期末的季度平均值=（3500 6000）/2=4750萬(wàn)元

第2季度應(yīng)納稅所得額=220萬(wàn)元

結(jié)論：

由于人數(shù)超標(biāo)，第2季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

3.然后判斷第三季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=（720 280）/2=500人

截至本期末的季度平均值=（160 450 500）/3=370人

第3季度資產(chǎn)總額平均值=（8000 6000）/2=7000萬(wàn)元

截至本期末的季度平均值=（3500 6000 7000）/3=5500萬(wàn)元

第3季度應(yīng)納稅所得額=290萬(wàn)元

結(jié)論：

由于人數(shù)與資產(chǎn)超標(biāo)，第3季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

4.最后判斷第四季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=（280 420）/2=350人

截至本期末的季度平均值=（160 450 500 350）/4=365人

第4季度資產(chǎn)總額平均值=（6000 1000）/2=3500萬(wàn)元

截至本期末的季度平均值=（3500 6000 7000 3500）/4=5000萬(wàn)元

第4季度應(yīng)納稅所得額=350萬(wàn)元

結(jié)論：

由于人數(shù)與累計(jì)應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，第4季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。