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一筆200元的稿酬所得需要交個稅嗎？ 我看到交流群里看到有個朋友在問，假設(shè)我現(xiàn)在工資8,000元一個月，然后每個月還另外有200元稿酬，請問，我這200稿酬需要交個人所得稅嗎？ 新個稅法下稿酬所得個稅計算的理解
 我們都知道，新個稅法下，稿酬所得屬于綜合所得中的一項(綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得4項)。 作為綜合所得，一個年度下來是要進(jìn)行匯算清繳的，說直白一點，和企業(yè)所得稅一樣，平時扣稅都是預(yù)繳，一個年度下來清算一下，多退少補(bǔ)。這個也是這次個稅改革的一大亮點，相比過去，要合理很多。 舉個簡單例子，豬哥是名自由職業(yè)者，也就是無業(yè)，豬哥每年只會寫一篇文章發(fā)表在諸葛會稅公眾號上，約定支付稿酬人民幣300,000元，換做個稅改革前，需要繳納的個人所得稅：支付稿酬的一方在支付后的次月直接申報繳納了就完事了，豬哥當(dāng)年拿到的稅后稿酬就是 266,400元。 在新個稅法，支付稿酬的一方同樣需要在支付后的次月申報扣繳該筆稿酬所得的個稅，預(yù)扣的個人所得稅：豬哥當(dāng)時拿到的稅后稿酬也是 266,400元。到這里好像沒什么區(qū)別，但是豬哥在新個稅法扣的個稅33,600元，只是預(yù)扣下來的，是不作數(shù)的，次年6月30日前需要匯算清繳多退少補(bǔ)的。 假設(shè)豬哥全年只靠這筆300,000的稿酬所得維持生計，沒有其他收入了，沒有專項扣除(基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金)，也沒有專項附加扣除(子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項支出)，更沒其他扣除，只有費用六萬元可以扣除，我們來給豬哥做個匯算清繳，這筆300,000的稿酬計入綜合所得的金額：=收入額-費用六萬元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除=168,000-60,000-0-0-0=108,000元
=108,000*10%-2,520=8,280元 原來豬哥在新個稅法下，只要繳納8,280元的個稅，之前的扣繳義務(wù)人給他多扣了好多，應(yīng)退的個稅： 我的天吶，竟然可以退這么多稅。我們可以發(fā)現(xiàn)，舊規(guī)定下，稿酬是按次計算的，新法下需要全年統(tǒng)算，這是最主要的原因，包括工資薪金、勞務(wù)報酬以及特許權(quán)使用費所得，換做以前都是按月或者按次計算的，如果當(dāng)月或者單次的所得很高，勢必導(dǎo)致稅負(fù)畸高，前面說的豬哥的案例就是這樣。諸葛總結(jié)：剛剛上面說了那么多，都是在解釋新舊個稅法的個稅的計算思路，簡單一點理解就是，舊稅法下，按次計算個稅；新稅法下，先按次預(yù)扣個稅，年度再進(jìn)行匯繳，多退少補(bǔ)。新個稅法下減除費用800的誤解
我們再來看看，引言的案例，一筆200元的稿酬所得該怎么交個稅。 在舊個稅法下，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，200的稿酬還不夠800減的，也就是說200的稿酬所得不用交稅了。 可以肯定，扣繳義務(wù)人在支付時要進(jìn)行申報，無論金額多少，這是全員申報的要求，別看這200沒多少錢。作為扣繳義務(wù)人，千萬別疏忽大意，根據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定，沒按規(guī)定扣繳是要承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險的，嚴(yán)重的稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以對扣繳義務(wù)人處以罰款的。 政策依據(jù)1：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號) 扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。 全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
新個稅法下預(yù)扣預(yù)繳的計算方法基本是平移了舊稅法的計算方法，是要區(qū)分4,000元以上和4,000元以下，每次收入不超過800元的，預(yù)扣金額為0。一筆200元的稿酬所得，預(yù)扣個稅金額就是0，再次提醒這筆稿酬是必須要申報的。政策依據(jù)2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第56號)第一條： (二)扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下： 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 減除費用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得毎次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；毎次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。 應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率(見附件2《個人所得稅預(yù)扣率表二》)，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。 勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù) 稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
政策依據(jù)3：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號) 第八條： 扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款： 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。 應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二(見附件)，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。 居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
新個稅法下，稿酬所得的預(yù)扣預(yù)繳只是一方面，別忘記還有年度匯繳。在進(jìn)行年度匯繳時，這筆200元的稿酬所得是要計入綜合所得的。計入綜合所得的收入額： 很明顯，新個稅法下，不管每次稿酬收入的多少，直接按收入的80%*70%計算出收入額計入年度的綜合所得，不再區(qū)分4,000元以上和4,000元以下，和預(yù)扣的算法大不相同，這個是很容易引起誤會的地方，需要特別注意。
政策依據(jù)4：《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號) (一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
諸葛總結(jié)：綜上，一筆低于800元的稿酬所得，支付方肯定是要進(jìn)行申報，雖然扣稅數(shù)字是0，作為扣繳義務(wù)人千萬別大意；年度匯繳的時候，也是必須按規(guī)定(稿酬收入*(1-20%)*70%)算進(jìn)年度綜合所得。一筆200元的稿酬所得需要交個稅嗎？
上面說了那么多，我們再回到文章的題目問題，一筆200元的稿酬所得需要交個稅嗎？ 我只能回答：不一定，因為預(yù)扣的個稅為0不能代表年度匯繳的時候不需要補(bǔ)稅。再加上你個人有其他的所得，只有去匯繳了才知道最終是補(bǔ)稅還是退稅。 文章是以稿酬所得舉例講解的，其實勞務(wù)報酬所得以及特許權(quán)使用費所得都是一樣的，有收入就需要申報，無論金額大小，年度匯繳的時候按規(guī)定算進(jìn)年度綜合所得。如果支付的時候不按規(guī)定申報，匯繳的時候個稅APP也不會顯示該筆收入。還有一個比較重要的注意事項需要提醒，如果平時沒按規(guī)定進(jìn)行申報，本來可以豁免匯繳的，結(jié)果因為存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款而導(dǎo)致需要進(jìn)行匯繳，增加了不必要的麻煩。 政策依據(jù)5：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號) 2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
如果是一筆500元的勞務(wù)報酬所得，你知道怎么處理了嗎？
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