老王持有甲公司的20%的股權(quán)，由于家庭變故，急需錢用，于是決定將持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給老李。由于公司業(yè)績不錯，且老王轉(zhuǎn)讓的價格也合理，兩人很快簽定了轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

由于轉(zhuǎn)讓金額很大，老李一下無法湊齊所有的款項，所以協(xié)議的定，在協(xié)議生效的兩個月老李先的50%的轉(zhuǎn)讓價款，在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記時，再付其余的50%。

對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅，老王拿捏不準(zhǔn)，于是找到在稅局工作的朋友小明咨詢相關(guān)涉稅問題。

看了老王與老李簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議 ，小明告訴老王這里涉及到兩個問題。一個是由你老王代扣代繳個人所得稅，還是由老李自己去申報繳納個人所得稅。二是納稅義務(wù)發(fā)生的時間如何確定。

聽了小明的話，老王說那你具體說一說。

小明說，國家稅務(wù)總局關(guān)于個人個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個人所得稅，2014年有個67號公告。

公告規(guī)定，在你和老李簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議后5個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況。

轉(zhuǎn)讓完成后次月15日內(nèi)，由你和老李向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款。

老王又問，是我和老李一起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅呢，還是由我們中間一個申報納稅。

小明說，按規(guī)定你是扣繳義務(wù)人，老李是納稅義務(wù)人。我理解，應(yīng)該是你們兩個中間的一個向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅即可，但應(yīng)在協(xié)議中寫清楚。

老王又說，你剛才說還有一個納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題?，F(xiàn)在我只收到了老李50%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，其他的款項約定在辦理股權(quán)變更登記時才支付。

小明回答說， 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)與企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)其納稅義務(wù)發(fā)生時間是不一樣的。

企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是以協(xié)議生效和股權(quán)變更登記為納稅義務(wù)發(fā)生時間。而個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)發(fā)生時間要復(fù)雜得多。

2014年第67號公告第二十條規(guī)定，“具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；（股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強制過戶；以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；以股權(quán)抵償債務(wù)；其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。） （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。”

老王說，從這一規(guī)定來看，我和老李股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅發(fā)生時間，應(yīng)該在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效的時候。

小明說你的理解是對的。公告第二十條的規(guī)定寫的很清楚，只要具備以下條件之一的就應(yīng)當(dāng)認(rèn)定納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。次月的15日內(nèi)就應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款。

老王對小明說，我明白了，謝謝你。