“小金庫(kù)”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

“小金庫(kù)”具有三大基本特點(diǎn)：

1、資金來(lái)源是公用的；

2、形成方式是隱秘的；

3、支出使用是違法的，因而往往與貪污腐敗相關(guān)。

小金庫(kù)帶來(lái)的社會(huì)危害，不僅導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，擾亂社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，而且滋生腐敗現(xiàn)象，甚至敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，危害黨和國(guó)家。造成國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)流失，已經(jīng)成為妨礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的毒瘤。

1 “小金庫(kù)”內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（1）從檢查收入入手；（2）從檢查支出入手。（3）從檢查對(duì)外投資入手。（4）從檢查票據(jù)入手特別是收據(jù)、支票、發(fā)票等。（5）從檢查銀行賬戶入手。（6）從檢查下屬及往來(lái)單位入手。

2 “小金庫(kù)”內(nèi)部審計(jì)的幾種常用技術(shù)方法

2.1 收入核實(shí)法，主要注意以下幾個(gè)方面：

（1）企業(yè)有哪些收入？全部的實(shí)際收入是否全入賬？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入的范圍，列出收入分析表，是否有截留收入的現(xiàn)象。

（2）逐項(xiàng)分析收入的流程，例如：出租房產(chǎn)的收入流程，分析資金動(dòng)向，租賃合同中是按年交費(fèi)還是按月交費(fèi)，是交現(xiàn)金還是銀行匯款，賬號(hào)是什么？

（3）收入的單據(jù)，是發(fā)票還是收據(jù)，單據(jù)上的相關(guān)信息記錄規(guī)范、齊全嗎？是否入賬。

（4）收入的記錄科目，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入，列入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目中了，查到末級(jí)科目，查是否有截留收入。

（5）有哪些收入入賬，收入的賬冊(cè)有哪些？有多少個(gè)序列？今年收入明細(xì)賬與去年收入明細(xì)賬冊(cè)數(shù)差別大嗎？

（6）收入是否全部及時(shí)入賬，查開(kāi)出的原始單據(jù)和發(fā)票時(shí)間與記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、報(bào)表核對(duì)，做穿行測(cè)試，查是否截留收入。

（7）總賬和明細(xì)賬是否相符，查相關(guān)收入的合計(jì)與總賬、明細(xì)賬是否平行登記。

（8）總賬和報(bào)表是否相符。

（9）賬和憑證是否相符。

（10）重點(diǎn)收入：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、協(xié)會(huì)學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)收入、投資分紅、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。應(yīng)有針對(duì)性，分清性質(zhì)，重點(diǎn)關(guān)注。

（11）有無(wú)非法收入。

（12）有無(wú)不合法票據(jù)。

（13）通過(guò)以上的分析過(guò)程，就可以對(duì)有無(wú)截留收入的情況給出定性了。

2.2 突擊盤點(diǎn)法，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)、庫(kù)存現(xiàn)金都要用這個(gè)方法。需要掌握以下要點(diǎn)：

（1）在時(shí)間安排上，不能事先通知，要突擊查。

（2）需要查哪些保險(xiǎn)柜？對(duì)于辦公室上鎖的柜子，全部都要查。注意現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納一定要在場(chǎng)，相關(guān)主管會(huì)計(jì)人員一定也要在場(chǎng)。避免盤點(diǎn)結(jié)果主管會(huì)計(jì)人員不認(rèn)賬。

（3）如有多個(gè)保險(xiǎn)柜的，應(yīng)由多組人員分別同時(shí)查。要由出納、主管會(huì)計(jì)人員和清查人員都在場(chǎng)，由清查小組人員動(dòng)手清點(diǎn)。

（4）清查保險(xiǎn)柜中存放的所有物品和現(xiàn)金，應(yīng)一一核實(shí)：對(duì)于房產(chǎn)證、土地證、筆記本、信封、鑰匙、存折、各種印章、其他文件資料等要一一核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)個(gè)人的存折和存款要說(shuō)明原因，可能是有文章的。

（5）對(duì)于盤點(diǎn)出的賬實(shí)不符的情況，要一查到底。

2.3 支出追查法

分析各月各項(xiàng)支出，看支出的總體合理性，查找異常支出項(xiàng)目，檢查這些支出的真實(shí)性。例如，采購(gòu)原材料所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用與原材料費(fèi)用的結(jié)構(gòu)百分比應(yīng)在合理的范圍內(nèi)波動(dòng)，所以，根據(jù)近年來(lái)運(yùn)費(fèi)占原材料的比例便可分析出采購(gòu)運(yùn)費(fèi)的真假。具體注意以下幾個(gè)方面：

（1）白條抵庫(kù)；（2）大額和金額較整的支出；（3）可到相關(guān)單位核實(shí)數(shù)量、單價(jià)、金額等；（4）記賬混亂、賬實(shí)不符，紀(jì)錄不完整、憑證內(nèi)容不合法、手續(xù)不全，涂改、偽造；（5）是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資；（6）奇異數(shù)字現(xiàn)象：有司機(jī)工資，但沒(méi)車輛購(gòu)置費(fèi)、沒(méi)維修費(fèi)油料費(fèi)。沒(méi)有工程項(xiàng)目卻有工程物資或費(fèi)用。

2.4 賬戶檢查法