【20160623    每日一稅】

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價包括轉(zhuǎn)讓的股權(quán)

所收取的包括現(xiàn)金和非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額

案例概況

       新加坡吉祥公司持有香港吉祥公司100%股權(quán)（實際投資成本＄1000萬），香港吉祥公司持有上海吉祥科技公司100%股權(quán)（實際投資成本＄900萬，香港吉祥公司的非貨幣資產(chǎn)僅為持有上海吉祥科技公司股權(quán)）。問新加坡吉祥公司持有香港吉祥公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新加坡吉祥如意公司收取現(xiàn)金＄300萬元，和新加坡吉祥如意公司價值＄200萬元的辦公樓，該項業(yè)務(wù)的？

稅務(wù)分析

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。

  　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。

  　　股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。 

       根據(jù)以上規(guī)定，非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價包括轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金和非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。因此， 新加坡吉祥公司轉(zhuǎn)讓持有香港吉祥公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為＄500萬，應(yīng)申報繳納企業(yè)所得稅＄20萬元（=（500-300）*10%）。

       PS：實務(wù)中，應(yīng)交稅金應(yīng)將美元折算為人民幣繳納企業(yè)所得稅。