【20190425    每日一稅】

資產(chǎn)損失可不再需要中介機(jī)構(gòu)的鑒證報告?zhèn)洳?/span>

文/李冼

這是《每日一稅》為您服務(wù)的1842天，愿今天又是美好的一天。

編者按：我們都非常熟悉，一般地，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)生資產(chǎn)損失的，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供中介機(jī)構(gòu)提供的鑒證報告。但進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳和年度納稅申報時，可不再提供資產(chǎn)損失鑒證報告。現(xiàn)將資產(chǎn)損失是否提供鑒證報告有關(guān)事項與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

納稅人在進(jìn)行2018年度匯算清繳時請注意：2018年度實際發(fā)生的資產(chǎn)損失不需要再進(jìn)行專項申報和清單申報，不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可自行申報扣除。

一、政策規(guī)定

（一）資產(chǎn)損失可自行申報扣除

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）。

（二）資產(chǎn)損失的真實性需由管理人員負(fù)責(zé)

企業(yè)進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失不再需要留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告，改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）

二、實務(wù)理解

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十七、二十九、三十、四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告。

但隨著《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）的實施，企業(yè)2018年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，既不需要再進(jìn)行專項申報和清單申報，也不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也不需要專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告，但需納稅人自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/span>

簡單地說，納稅人的資產(chǎn)損失稅務(wù)機(jī)關(guān)不管了，你說多少就可扣除多少，但你要對真實性和合法性負(fù)責(zé)，如果你不嚴(yán)格自行按國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文件規(guī)定扣除資產(chǎn)損失，擅自虛扣，沒被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查到算你運氣好。但被稅務(wù)機(jī)關(guān)逮到，就要承擔(dān)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的法律責(zé)任，追究公司及法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

簡而言之，企業(yè)存在補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金和罰款的風(fēng)險，情節(jié)嚴(yán)重的，還將承擔(dān)刑事責(zé)任。

思考：吉祥公司2018年度實際發(fā)生的資產(chǎn)損失500萬，但進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅納稅申報時扣除了2次，誤扣成1000萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查到將承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任。請說明您的觀點和理由。

歡迎你給我留言。