疑 問 一

小規(guī)模勞務(wù)派遣公司選擇差額計稅如何進行賬務(wù)處理？   

答 復(fù)

由勞務(wù)派遣公司代發(fā)工資，選擇差額計稅：

1.全額確認收入：

借：銀行存款

   貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

2.確認可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減：

借：主營業(yè)務(wù)成本

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

    貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

    貸：銀行存款

3.實際繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

   貸：銀行存款

若由用人單位直接發(fā)放工資，勞務(wù)派遣公司僅就手續(xù)費確認收入，不涉及差額征稅。

疑 問 二

工藝品批發(fā)零售企業(yè)，購進圣誕掛件，賣出的也是圣誕掛件，還購進了紙質(zhì)蛋糕簽，是用來裝飾圣誕掛件的，隨產(chǎn)品一同出售不單獨銷售，那這個蛋糕簽怎么做賬呢？

答 復(fù)

按照新收入準則，您所述買贈行為，屬于可變對價，應(yīng)該將贈品作為單一履約義務(wù)進行會計處理。即將銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

政策依據(jù)：

《企業(yè)會計準則第14號--收入》(財會〔2017〕22號)

疑 問 三

客戶沒按照營業(yè)執(zhí)照新址開具專用發(fā)票，雖然現(xiàn)在是勾選認證，那這樣的專票可以收嗎？有相關(guān)規(guī)定嗎？  

答 復(fù)

實務(wù)中發(fā)票開具的地址一般是指在稅務(wù)機關(guān)備案的企業(yè)地址，即稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會信用代碼證）上的地址，但根據(jù)發(fā)票管理辦法要求開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章，未具體規(guī)定應(yīng)填寫經(jīng)營地址還是注冊地址，所以當經(jīng)營地址和注冊地址不一樣時，各地執(zhí)行時可能存在差異，建議以所屬稅務(wù)局通知為準。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條

需要注意：經(jīng)營地址和注冊地址不一致，會存在風(fēng)險，建議及時做變更。

疑 問 四

租用山地涉及土地增值稅嗎？

答 復(fù)

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當依照本條例繳納土地增值稅。所以租賃不需要繳納土地增值稅，轉(zhuǎn)讓才需要繳納。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第二條

疑 問 五

我們公司購買境外商品直接進入保稅區(qū)，然后銷售給境內(nèi)個人，請問我們?nèi)〉玫氖杖胄枰辉鲋刀悊幔?/p>

 答 復(fù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部 海關(guān)總署關(guān)于在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第29號）規(guī)定：

“（三）銷售的下列貨物，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅、消費稅：

1.向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物；

2.向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）；

3.向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）。

試點企業(yè)銷售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域時的狀態(tài)向海關(guān)申報繳納進口稅收，并按照規(guī)定補繳緩稅利息。

（四）向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策。

（五）銷售的下列貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），適用出口退（免）稅政策，主管稅務(wù)機關(guān)憑海關(guān)提供的與之對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單電子數(shù)據(jù)審核辦理試點企業(yè)申報的出口退（免）稅。

1.離境出口的貨物；

2.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所除外）銷售的貨物；

3.向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的貨物。

（六）未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。

（七）除財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，試點企業(yè)適用區(qū)外關(guān)稅、增值稅、消費稅的法律、法規(guī)等現(xiàn)行規(guī)定。”

 疑 問 六

土地增值稅清算時城市配套費、人防費和基金這些費用是否可以加計20%扣除？              

答 復(fù) 

對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按下述（一）、（二）計算的金額之和，加計20%扣除：（一）取得土地的使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā))包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

政策依據(jù)： 

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條